Упрощенная система налогообложения и ее применение в сфере малого бизнеса

Негосударственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

МОСКОВСКАЯ  АКАДЕМИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

при Правительстве  Москвы

Ярославский филиал 
 
 

Факультет: ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Специальность: «Финансы и кредит»

Специализация: «Налоги и налогообложение» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Тема: «Упрощенная система налогообложения и ее применение в сфере малого бизнеса»  

                                                                                     Выполнил студент

                                                                                                       VI  курса

                                                                                               заочной формы  обучения

                                                                               Кучумова Елена Александровна

                                                                                                                    (ФИО студента) 

                                               ________________               ____________________________

                                                          (подпись)                                         (фамилия, инициалы) 

                                                                                                                           Руководитель:          

                                        ________________                                             Волков А.Ю.

                                                                                                                        _  Д.эк.н., доцент

                                                          (подпись)                                                  (ученая степень,  звание,

                                                                                                                                  фамилия, инициалы)      
 
 
 
 

Ярославль-2011г.       

    Содержание

    Введение

    Глава 1. Нормативно – правовая характеристика УСН

    1.1 Условия перехода и прекращения  применения УСН

    1.2 Уплачиваемые налоги

    1.3 Объект налогообложения, налоговая  база, ставки налога

    1.4 Определение расходов при применении  УСН

    1.5 Приобретение основных средств,  нематериальных активов и амортизация при УСН

    1.6 Ведение бухгалтерского учета  и представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы

    1.7 Преимущества и недостатки упрощенной  системы налогообложения

    Глава 3. Изменения законодательной и  нормативной базы по УСН в предшествующие годы

    3.1 Изменение налогового законодательства  в 2010 году

    3.2 Совершенствование упрощённой системы налогообложения на основе патента

    Глава 3. Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения на примере Закрытого Акционерного Общества «Группа Компаний «ОПОРА».

    3.1 Специфика деятельности предприятия.

    3.2 Организация учета и отчетности.

    3.3. Налогообложение.

    3.4. Рекомендации по оптимизации  налогообложения предприятия.

    Заключение

    Список  используемых нормативно-правовых актов  и литературы

    Приложения 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

       Малый бизнес имеет весьма существенные особенности. Необходимо четко определить специфику функционирования малых предприятий, которая оказывает влияние на всю их деятельность. Как правило, субъекты малого бизнеса имеют весьма ограниченный финансовый потенциал, не позволяющий им использовать труд высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, налогообложения и иных отраслей знаний, в связи с чем предприниматель оказывается не способен разобраться в далекой от совершенства системе российского законодательства, регулирующего вопросы осуществления финансово-хозяйственной деятельности.  
   Экономические преобразования в России должны обеспечивать приемлемые условия для развития малого предпринимательства. Это будет способствовать постепенному созданию значительного слоя мелких собственников, что должно являться гарантом политической стабильности и обеспечения демократических реформ.  
   Сложность налогового законодательства и жесткий контроль его соблюдения приводят к тому, что вся деятельность бухгалтерской службы малого предприятия направлена на обеспечение потребностей налогового учета, а одна из главных функций бухгалтерского учета - обеспечение информацией процесса управления организацией - остается нереализованной.  
   В результате за последние годы отмечаются невысокие темпы развития малого бизнеса, что зачастую связано с неудовлетворительно работающей системой государственной поддержки малого предпринимательства, с отсутствием льготных режимов налогообложения для малых предприятий, с наличием административных барьеров, препятствующих созданию и эффективному функционированию малого бизнеса.  
   Постоянные, не всегда последовательные и согласованные изменения нормативно-правовой базы бухгалтерского учета, аудита и налогообложения приводят к ухудшению качества отчетной информации малого предприятия и, как следствие, к неадекватному ее восприятию заинтересованными пользователями. В связи с этим проблема совершенствования бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства как никогда актуальна для российского экономического сообщества. В то же время специфика деятельности малого бизнеса такова, что требует нестандартных подходов к организации и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности, составу и порядку представления показателей деятельности субъекта для удовлетворения потребностей в информации различных групп пользователей.  
   Отсюда вытекает цель курсовой работы - изучение методологии, методики и практического опыта исчисления УСН, выявление направлений его развития.

   Объектом исследования выступает ЗАО «Группа Компаний «ОПОРА».

    Задачи курсовой работы следующие:

   Охарактеризовать состояние законодательной и нормативной базы по УСН;

   Выявить основные преимущества и недостатки УСН;

   Рассмотреть вопросы исчисления УСН;

   Изучить порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, заполнения декларации на примере ЗАО «ГК «ОПОРА»;

   Выявить изменения законодательной и нормативной базы в предшествующие годы;

   Определить тенденции развития, дать анализ предложений по совершенствованию функционирования УСН на основе патента;

    Следует отметить, что в современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета. Одним из наиболее важных участков бухгалтерского учета являются учет налогов и налоговая отчетность.  
   В России налоговый отчет с приложениями включает около 100 страниц текста и расчетов, а декларация по каждому налогу имеет объем до 20 листов. Разработчики форм налоговых деклараций постоянно их меняют, так как, по их мнению, в формах должны быть учтены все положения НК РФ и новых документов, регламентирующих уплату налогов. Такой подход представляется не самым оправданным.  
   В рамках реализации основных направлений налогового реформирования, помимо совершенствования отдельных налогов, достигнуто определенное упрощение налоговой системы путем отмены "оборотных" налогов, налога с продаж, налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

   Положительным результатом налогового реформирования также является в специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей, направленных на снижение налогового бремени для налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.  
   Отдельно следует выделить крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам  бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов. В условиях перманентной налоговой реформы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО – ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УСН

    1.1 Условия перехода  и прекращения  применения УСН 

    Добровольный  переход на УСН осуществляется с  начала нового налогового периода, для чего в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года в налоговый орган подается заявление установленного образца. В заявлении указывается информация о размере доходов организации за девять месяцев текущего года, среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года.

    Условия перехода организаций на упрощенную систему налогообложения установлены статьями 346.12 и 346.13 Налогового Кодекса РФ. В них, в частности, изложены следующие ограничения на применение "упрощенки":

    - Размер полученных доходов: В  период до 30.09.2012 для перехода  на УСН размер доходов организации  по итогам 9 месяцев года, предшествующего году использования УСН, не должен превышать лимита 45 млн. руб. С 01.10.2012 по 31.12.2013 предельные размеры доходов будут определяться исходя из лимита, который с учетом индексации действовал в 2009 году (43 428 077 руб.).

    - Наличие филиалов и представительств  у организации не позволит  перейти на упрощенную систему налогообложения. Согласно статье 55 Гражданского Кодекса РФ, филиалом или представительством признается обособленное подразделение юридического лица, которое:

    расположено вне места нахождения юридического лица;

    представляет  его интересы или осуществляет его функции (или их часть);

    наделено  имуществом создавшего его юридического лица;

    действует на основании положений, утвержденных таким юридическим лицом;

    имеет руководителя, действующего на основании  доверенности юридического лица;

    указано в учредительных документах создавшего его юридического лица.

    Наличие у организации обособленных подразделений, не соответствующих вышеперечисленным признакам, не является препятствием к ее переходу на УСН.

    - Виды деятельности. Запрещено переходить  на "упрощенку":

    банкам;

    страховым компаниям;

    негосударственным пенсионным фондам;

    инвестиционным  фондам;

    профессиональным  участникам рынка ценных бумаг;

    ломбардам;

    организациям, занимающимся производством подакцизных  товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    организациям, занимающимся игорным бизнесом;

    нотариусам  частной практики, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

    Также не позволяют применять УСН:

    - Участие в соглашении о разделе  продукции.

    - Переход на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленную главой 26.1 НК РФ.

    - Участие юридических лиц в  уставном капитале. Если доля  участия других организаций более 25%, то применение УСН невозможно. Исключением являются:

    организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общественных организаций инвалидов со среднесписочной  численностью инвалидов среди работников не менее 50% и их долей в фонде оплаты труда не менее 25%;

    некоммерческие  организации, в том числе организации  потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с  Законом РФ от 19.06.92 г. N 3085-1 "О потребительской  кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации";

    хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

    - Средняя численность работников  за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. В 2009 году этот показатель определяется в соответствии с порядком, установленным Приказом Росстата РФ № 278 от 12.11.2008 г. "Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения".

    - Остаточная стоимость основных средств и материальных активов организации не должна превышать 100 млн. руб. Расчет остаточной стоимости при этом определяется по данным бухгалтерского учета и только в отношении тех основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.