Упрощенная система налогообложения и ее применение в сфере малого бизнеса

    ЗАО «ГК «ОПОРА» имеет все необходимые правовые документы, такие как свидетельство о государственной регистрации, Устав, в котором указывается предмет и цели деятельности организации, учредительный договор.

    Таким образом, ЗАО «ГК «ОПОРА» осуществляет свою деятельность в соответствии со всеми необходимыми правовыми документами.

     3.2 Организация учета и отчетности

     ЗАО «ГК «ОПОРА» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы за минусом расходов по ставке 15 %.

     Ведение учета на предприятии ведется  частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы 1С: Предприятие – Упрощенная система налогообложения. Учетная политика на 2009 год на предприятии отсутствует.

     Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по УСН, заполняется  Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам в пенсионный фонд. Также ежеквартально заполняется расчетная ведомость по средствам социального страхования.

     К основным доходам организации относятся  поступления на расчетный счет или  в кассу организации от юридических и физических лиц за оказанные услуги.

     К основным постоянным расходам предприятия  можно отнести:

     - заработную плату работников  и отчисления с нее,

     - арендные и коммунальные платежи,

     - оплата услуг банка,

     - расходы на услуги связи,

     - расходы на рекламу,

     - расходы на выплату процентов  за пользование заемными средствами,

     - расходы на канцелярские принадлежности,

     - расходы на обслуживание кассового  аппарата.

     Расчет  начисленной заработной платы в  ЗАО «ГК «ОПОРА» производится вручную в расчетных ведомостях, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, ЕСН, а также обобщение данных.

     Прочие  расходы заносятся в программу 1С. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С.

     По  окончании каждого квартала бухгалтер  предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

     Схематично  алгоритм расчета единого налога можно представить следующим образом:

1. Алгоритм расчета суммы квартального авансового платежа за отчетный период для объекта налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (рис. 3.1).

 

     

     Рисунок 3.1 - Алгоритм расчёта суммы квартального авансового платежа 

     Для расчета налога по окончании года можно использовать следующую схему (рис.3.2).

      Рисунок 3.2 - Расчёт налога по окончании года

     3.3 Налогообложение

     На  примере данных за 1 квартал 2010 года покажем расчёт налогооблогаемой базы и расчёт налога. Налогооблогаемая база рассчитана как разность Доходы – Расходы.

     За  данный период на расчетный счет предприятия  были зачислены следующие суммы, которые показаны в таблице 3.1. 

     Таблица 3.1 - Суммы, зачисленные на расчётный  счёт

 

     В кассу предприятия было получено за первый квартал 112000 рублей за оказанные услуги физическим лицам.

     Эти доходы отражаются в таблице 3.2. 

     Таблица 3.2 - Раздел I Книги учета доходов  и расходов

 

     Расчет  расходов предприятия за первый квартал 2010 года:

     В январе 2010 г.:

     - была выплачена заработная плата  работникам за декабрь 2009 г. – 18000 руб.

     - оплачены взносы в пенсионный  фонд – 2520 руб.

     - оплачены взносы на страхование  от несчастных случаев в сумме  0,2% - 36 руб.

     - оплачен налог на доходы физических  лиц – 2054 руб.

     - оплачены услуги банка за ведение  счета – 836 руб.

     - оплачен счет за телефон –  500 руб. (счет-фактура на сумму  390 руб.)

     - оплачены услуги рекламного агентства  – 890 руб.

     - оплата арендных и коммунальных платежей по счету – 2350 руб.

     В феврале 2010 г.:

     - была выплачена заработная плата  работникам за январь 2010 г. – 19520 руб.

     - оплачены взносы в пенсионный  фонд – 2733 руб.

     - оплачены взносы на страхование  от несчастных случаев в сумме  0,2% - 39 руб.

     - оплачен налог на доходы физических  лиц – 2252 руб.

     - оплачены услуги банка за ведение  счета – 795 руб.

     - оплачен счет за телефон –  570 руб.

     - оплачены услуги рекламного агентства  – 550 руб.

     - оплата арендных и коммунальных  платежей по счету – 1970 руб.

     В марте 2010 г.:

     - была выплачена заработная плата  работникам за январь 2009 г. –  21320 руб.

     - оплачены взносы в пенсионный  фонд – 2985 руб.

     - оплачены взносы на страхование  от несчастных случаев в сумме  0,2% - 43 руб.

     - оплачен налог на доходы физических лиц – 2486 руб.

     - оплачены услуги банка за ведение  счета – 1024 руб.

     - приобретены канцелярские товары - 2320 руб.

     - начислены и оплачены проценты  банку за пользование заемными  средствами – 270 руб.

     - оплачен счет за телефон –  500 руб.

     - оплачены услуги рекламного агентства – 1050 руб.

     - оплата арендных и коммунальных  платежей по счету – 2470 руб. (счет-фактура на сумму 1530 руб.)

     - оплачен аванс за рекламу в  апреле – 2300 руб.

     Расходы организации, принимаемые для расчета  единого налога, отражаются вместе с доходами в таблице 3.3. 

     Таблица 3.3 - Раздел I Книги доходов и расходов, показывающий расходы организации, принимаемы для расчёта единого  налога