Упрощенная система налогообложения

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное бюджетное государственное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 по дисциплине «Налоги  и налогообложение»

на тему

«Упрощенная система налогообложения»

 

 

 

 

 

                                                                   Преподаватель:Мурзин Д.А.

                                                                  Студент IV курса: Савкина Н.В.

                                                                  Факультет: Учетно-статистический

                                                                  Специальность: Бухгалтерский   учет   

                                   анализ и аудит

                                                           08УББ02727, группа №2

 

 

Пенза 2012

Оглавление

Введение

1. Содержание упрощенной системы налогообложения

1.1 Упрощенная система налогообложения как особый порядок налогообложения предприятий малого бизнеса

1.2 Значение и необходимость применения УСНО

1.3 Условия перехода налогоплательщиков  на УСНО

1.4 Порядок перехода на УСНО

2. Характеристика основных  элементов упрощенной системы  налогообложения

2.1 Объекты налогообложения

2.2  Порядок определения  доходов и расходов 

2.3 Налоговая база и налоговые ставки

2.4 УСНО индивидуальных  предпринимателей на основе патента

Заключение 

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В связи с государственной  политикой поддержки и стимулирования малого и    среднего бизнеса  в России для предприятий и  организаций, получивших статус “малое предприятие”, установлен особый режим  исполнения налоговых    обязательств. Одним из специальных режимов  налогообложения субъектов малого предпринимательства является упрощённая система налогообложения.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. В ней указано, кто может применять данную систему налогообложения, объект налогообложения по данной системе, порядок уплаты единого налога и прочее.

Налогообложение малого предпринимательства, в частности упрощённая система  налогообложения, является актуальной темой и имеет большое теоретическое  и   практическое значение.

Цель работы:  изучить  упрощенную систему налогообложения.

Задачами курсовой работы является:

- изучение сущности и особенности применения УСН;

- изучение порядка перехода на УСН и прекращение применения;

- изучение характеристики основных элементов УСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Содержание упрощенной  системы налогообложения

1.1 Упрощенная система налогообложения как особый порядок налогообложения предприятий малого бизнеса

Для поддержки малого бизнеса была ведена упрощенная система налогообложения(УСНО). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.

Впервые упрощенная система налогообложения  была введена в России Федеральным  законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, который  утратил силу с 1 января 2003 г. в связи  с вступлением в силу соответствующей  главы в составе части второй Налогового кодекса РФ.

За время применения упрощенной системы налогообложения в нее  вносились изменения и дополнения, уточнялись некоторые положения.

С 1 января 2003 г. упрощенная система  налогообложения была существенно  модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы  налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт.

Именно этим подтверждается актуальность вопросов налогообложения при УСНО, так как развитие малого и среднего предпринимательства становится одним  из важнейших направлений экономических  преобразований в стране. Концепция  его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих  рыночных предпосылок – рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки, в частности наличие специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим – это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Положительная сторона данного  налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее, следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.

Упрощенная система налогообложения  для налогоплательщиков существенно  снижает налоговую нагрузку по сравнению  с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы  частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и  индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.

Одна из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые  режимы.

Создание упрощенной системы налогообложения  является одной из форм поддержки  субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо Налогового кодекса Российской Федерации, исходным, базовым нормативным актом, закрепляющим статус субъекта малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К сожалению, пока положения указанного Закона напрямую не предусматривают для субъектов малого предпринимательства возможности применения упрощенной системы налогообложения и учета. Однако нормы Закона закрепляют введение упрощенного порядка предоставления бухгалтерской отчетности.

1.2. Значение и необходимость применения УСНО

Переход к упрощенной системе  налогообложения в отличие от единого налога на вмененный доход  является для организаций и индивидуальных предпринимателей делом добровольным. Возврат налогоплательщика к  общему режиму налогообложения также  является добровольным.

В случае перехода на эту  систему организации вместо налога на прибыль организаций, налога на имущество  организаций и единого социального  налога уплачивают единый налог.

Применение упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривают  уплату ими также единого налога вместо трех следующих налогов:

-налога на доходы физических  лиц – в части доходов, полученных  от предпринимательской деятельности;

-налога на имущество  – в части имущества, используемого  в предпринимательской деятельности;

-единого социального  налога –в части доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, а также в части выплат и  других вознаграждений, начисляемых  ими в пользу физических лиц.

При этом организации и  индивидуальные предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не уплачивают также НДС, за исключением  сумм этого налога, подлежащих уплате при ввозе товаров на российскую таможенную территорию.

Все другие налоги, предусмотренные  российским налоговым законодательством, организации и индивидуальные предприниматели  уплачивают в соответствии с общим  режимом налогообложения. Кроме  того, для соблюдения социальных гарантий в связи с переходом на накопительную  систему пенсионного страхования  они уплачиваю страховые взносы на обязательное пенсионное  страхование. Эти взносы уплачиваются налогоплательщиком за своих работников и затем вычитаются из общей суммы единого налога.

1.3.Условия перехода налогоплательщиков  на УСНО

Налогоплательщиками являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли  и применяют упрощенную систему  налогообложения.

Налоговым кодексом установлены  соответствующие условия перехода организаций на указанную систему.

Право перехода организации  возникает в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в  котором она подала заявление  о переходе на эту систему, доход  от реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб[1.С.254].

Указанная величина предельного  размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему  налогообложения с 2005 г., подлежит индексации на коэффициент – дефлятор, который  устанавливается на следующий календарный  год и который учитывает изменение  потребительских цен на товары, работы и услуги в Российской Федерации  за предыдущий календарный год. Данный коэффициент-дефлятор определяется ежегодно и должен быть официально опубликован  в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Непременным условием перехода на упрощенную систему налогообложения  является также соблюдение организациями  и индивидуальными предпринимателями  предельной средней численности  работников, которая за налоговый  или отчетный период не должна превышать 100 человек.

Налоговым кодексом установлен перечень организаций, которые не имеют  права перехода на упрощенную систему  налогообложения. К ним в первую очередь относятся организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные  пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также ломбарды.

Вместе с тем с 2004 г. определенное исключение сделано для  организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. Они получили право применять упрощенную систему  налогообложения в части других осуществляемых ими видов деятельности, не относящихся к деятельности, облагаемой единым налогом.

При этом к данным организациям и индивидуальным предпринимателям применяются ограничения по размеру  дохода, численности работников, стоимости  основных средств и нематериальных активов, определяемые исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Не имеют право работать по УСНО организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Указанное  ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов  общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда- не менее 25%.

Не могут перейти на УСНО и организации, у которых  остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов, определенная в соответствии с порядком ведения  бухгалтерского учета, превышает 100 млн  руб.

Применять упрощенную систему  налогообложения не могут бюджетные  учреждения, а также иностранные  организации.

1.4.  Порядок перехода на УСНО

Налоговое законодательство установило порядок перехода организаций  и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения. Они, в частности, должны подать в  налоговый орган по месту своего нахождения или место жительства соответствующее заявление в период 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСНО. При этом организации и обязаны сообщить в заявлении размер своего дохода на 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию по 1 октября текущего года[1.С.256].

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют право подать заявление о переходе на УСНО на пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае указанные организации и предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания  текущего календарного года перестают  быть налогоплательщиками единого  налога на вмененный доход, имеют  право на основании заявления  перейти на УСНО сначала того месяца, котором была прекращена их обязанность  о уплате единого налога вмененный  доход.

Одновременно законодательством  установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не имеют право  до окончания налогового периода  перейти на другой режим налогообложения  за исключением отдельных оговоренных  в законе, случаев.