Упрощенная система налогообложения

Налоговым кодексом установлены  особые правила исчисления налоговой  базы при переходе с других режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

Налоговым периодом при  УСНО является календарный год, а  отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Размер применяемых налоговых  ставок зависит от выбранного налогоплательщиком объекта  обложения.

В том случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая  ставка составляет 6%. Если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка равна 15%.

Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы и определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода.

2.4 УСНО индивидуальных  предпринимателей на основе патента

Начиная с 2006 г. индивидуальные предприниматели имеют право  перейти на упрощенную систему налогообложения  на основе патента при соблюдении определенных условий.

Во-первых, они не имеют право привлекать в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданского правового характера.

Во-вторых, они должны работать только в тех видах предпринимательской  деятельности, которые указаны в  НК РФ. К ним, частности, относятся  пошив и ремонт одежды других швейных  изделий и головных уборов, изготовление и ремонт трикотажных вязаных  изделий и изделий их меха.

Переход на уплату патента  может быть осуществлен также  при изготовлении и ремонте обуви  мебели, ковровых изделий, металлоизделий, изготовлении галантерейных изделий  и бижутерии, изготовлении искусственных цветов и венков, при ремонте часов и выполнении граверных работ.

Изготовление и ремонт игрушек и сувениров, фото-, кино- и видеоуслуги также являются видом деятельности, при осуществлении  которой индивидуальные предприниматели могут перейти на УСНО на основе патента.

К указанным видам деятельности относятся также ремонт бытовой  техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров, ремонт и техническое обслуживание автомобилей, перевозка пассажиров и грузов на автомобильном  и водном транспорте, а также мойка автотранспортных средств.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся ремонтом квартир, электромонтажными, строительно-монтажными, сантехническими, художественно- оформительскими, дизайнерскими, чертежно-графическими и переплетными работами, также могут перейти  на упрощенную систему налогообложения  на основе патента.

Услуги по обучению и репетиторству, тренерские услуги, организация и  ведение кружков и студий, сдача  в аренду квартир и гаражей, ветеринарное обслуживание, ритуальные и другие перечисленные в НК РФ услуги в  ходят в перечень видов деятельности, при которых возможен переход  индивидуальных предпринимателей на уплату патента.

При этом следует особо  подчеркнуть, что решение о возможности  применения индивидуальными предпринимателями  упрощенной системы налогообложения  на основе патента на территориях  субъектов РФ должно приниматься  соответствующими законами указанных  субъектов Федерации. При этом в  указанных законах должны определяться конкретные перечни видов предпринимательской  деятельности, но в пределах ,предусмотренных  НК РФ, по которым разрешается применение индивидуальными  предприни мателями  УСНО на основе патента.

Патент на осуществление  одного из предусмотренных законом  видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Он выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом.

Форма патента утверждается Федеральной налоговой службой.

Патент может выдаваться по выбору налогоплательщика на квартал, полугодие, 10 месяцев и год.

Для получения патента  индивидуальный предприниматель должен подать и налоговый орган по месту  его постановки на учет соответствующее  заявление не позднее чем за 1 месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСНО на основе патента.

Форма указанного заявления  подтверждается Федеральной налоговой  службой.

Налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю  патент или уведомить его об отказе в выдаче патента в десятидневный  срок после подачи заявления.

Годовая стоимость патента  определяется исходя из суммы потенциа льно возможного  к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода и налоговой ставки равной 6%. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более  короткий срок, т.е. квартал, полугодие, 9 месяцев, стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Размер потенционального  возможного  к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается  законами субъектов РФ по каждому  из  видов предпринимательской  деятельности по которому разрешается  применение индивидуальными предпринимателями  УСНО на основе патента. При этом НК РФ не запрещается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Федерации.

В случае, если соответствующий  вид предпринимательской деятельности входит в перечень видов деятельности, по которому предусмотрен переход на уплату налога на вмененный доход, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду не может превышать величину установленной для этого вида деятельности базовой доходности умноженную на 30.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, обязаны произвести оплату 1/3 стоимости  патента. Указанный платеж должен быть осуществлен в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления  предпринимательской деятельности на основе патента.

Налоговым кодексом предусмотрен определенный порядок в случае нарушения  налогоплательщиком условий применения УСНО на основе патента. Таким нарушением, в частности, может быть привлечение  в своей предпринимательской деятельности наемных работников или осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ. К числу нарушений условий применения упрощенной системы налоговый кодекс относит также неоплату или неполную оплату 1/3 стоимости патента в установленный срок. В этих случаях индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент. Кроме того, он должен уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость патента или её часть, уплаченная индивидуальным предпринимателем,  ему не возвращается.

Уплата оставшейся части  стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных  дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Заключение 

Таким образом, для поддержки малого бизнеса была ведена упрощенная система налогообложения(УСНО). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.

Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется налоговым кодексом РФ. В нем указано, кто может применять данную систему налогообложения, объект налогообложения по данной системе, порядок определения доходов и расходов, налоговая база и налоговые ставки, УСНО индивидуальных предпринимателей на основе патента и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/Под ред. А.З. Дадашева.-М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.- 464 с.
2. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. - Система ГАРАНТ, 2007 г.
3. Турбина И.И. Упрощенная система налогообложения //"Консультант бухгалтера. – 2009. - № 1
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г