Упрощенная система налогообложения

 

МИнистерство образования  и науки российской федерации

Федеральное государственное  БЮДЖЕТНОЕ образовательное учреждение высшего профессионального образования финансово-экономический Институт

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»

 

 

 

Курсовая работа

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

На  тему: «Упрощенная система налогообложения»

 

 

 

 

Специальности 080109

Курсовая  работа сдана на рецензию

Отметка о  допуске к защите_________________________________________

Курсовая  работа защищена на оценку_________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Орел, 2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                    3

1 Теоретические основы налогообложения  малого предпринимательства в  РФ                                                                      5

1.1 Современное  состояние и оценка международной  практики деятельности предприятий  малого бизнеса                                                          5

1.2 Понятие и развитие упрощенной системы налогообложения            9

1.3 Действующая  модель упрощенной системы налогообложения       14

2 Упрощенная система налогообложения                    22

2.2 Порядок определения и признания доходов                                       27

2.3 Налогообложение доходов по упрощенной системе налогообложения                                                                                                   31

2.4 Налоговая  декларация по УСН                                                            33

3 Экономическая эффективность  упрощенной системы налогообложения                                                                  37

3.1 Основные направления по совершенствованию упрощенной системы налогообложения                                                                                   37

3.2 Анализ  целесообразности применения упрощенной  системы налогообложения 44

3.3 Направления оптимизации УСН 48

Заключение                                                                                           52

Список использованных источников                                  55

Приложения

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных  условиях рыночной конкуренции организации  стремятся сократить свои затраты, в том числе, снизив налоговую  нагрузку. Одним из способов минимизации  налогов является переход на упрощенную систему налогообложения.

Упрощённая  система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. ¹

Таким образом, упрощенная система налогообложения  была введена для того, чтобы облегчить деятельность субъектов малого бизнеса, снизить налоговое бремя для его развития, упростить учетный процесс. Но данный режим налогообложения имеет и свои недостатки. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры затрат, а также сравнительный анализ использования различных систем налогообложения. Этим обусловлена актуальность темы данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является исследование упрощенной системы налогообложения, выявление преимуществ и недостатков применения УСН на примере ООО «Центурион», разработка мероприятий и предложений по оптимизации применения УСН.

Предметом исследования является упрощенная система налогообложения.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Центурион».

Для раскрытия цели работы необходимо решить следующие задачи:

- Охарактеризовать современное состояние деятельности предприятий малого бизнеса в РФ и за рубежом;

- Изучить действующую модель упрощенной системы налогообложения;

- Выявить основные преимущества  и недостатки УСН;

- Изучить порядок исчисления  налога, уплачиваемого в связи  с применением УСН на примере  ООО «Центурион»;

- Изучить порядок заполнения  декларации по УСН;

- Провести анализ целесообразности  применения УСН на ООО «Центурион»;

-  Определить тенденции развития УСН;

- Предложить направления деятельности, мероприятий по оптимизации УСН  на примере ООО «Центурион».

Для достижения цели курсовой работы и реализации поставленных задач  были использованы методы: изучение и  анализ литературы и документов, обобщение, описание, сопоставление.

Структура работы включает: введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.

Практическая значимость работы состоит  в том, что ее основные положения  и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями для  повышения эффективности налогообложения  и деятельности в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы налогообложения малого предпринимательства в РФ

1. Современное состояние и оценка международной практики деятельности предприятий малого бизнеса

 

В условиях рыночной экономики значительную часть  предприятий составляют малые. Причем, имеет место постоянная тенденция  к увеличению их числа. Сегодня мировая  экономика переживает подъем малого предпринимательства. Он предопределен углублениям специализации и децентрализации производства, ростом роли услуг в экономике, проведением приватизации и уменьшением регулирующей роли государства в некоторых отраслях, обеспечением государством свободы предпринимательской деятельности, расширением государственной поддержки малого бизнеса.²

В соответствии с законодательством, ведущими критериями отнесения предприятий (организаций) к субъектам малого предпринимательства являются:

а)  доля участия в уставном капитале РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов, которая не должна превышать 25%;

б)  доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не более 25%;

в)  средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

-   в промышленности – 100 человек;

-   в строительстве – 100 человек;

-   на транспорте – 100 человек;

- в сельском хозяйстве – 60 человек;

- в научно-технической сфере – 60 человек;

- в оптовой торговле – 50 человек;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;

- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.³

В развитых странах малый бизнес является неотъемлемой частью рыночного хозяйства. Он, как  источник прогрессивных экономических  изменений, приобрел особенную актуальность в 90-е годы: малые предприятия содействуют развитию конкуренции, создают новые рабочие места, интенсивно занимаются научными разработками.

Таким образом, малый бизнес является залогом демократизации экономики и общественной жизни, фактором поддержания социальной справедливости в обществе.

Малые предприятия  имеют целый ряд преимуществ  в управлении: простота коммуникаций, отсутствие жесткой иерархии, возможность  быстрой корректировки целей. Поэтому  себестоимость продукции в малом  бизнесе, ниже, чем в крупном, при  высоком качестве производимой продукции  и услуг.

Малые фирмы, выполняя связующую и посредническую роль между крупными производителями и конечными потребителями, могут вникнуть в нужды каждого конкретного потребителя, способствовать максимальному удовлетворению их потребностей. Кроме того, статистика свидетельствует, что малое предпринимательство является существенным источником новых идей и пополнения доходов бюджетов различных уровней.

В секторе  малого бизнеса создается и циркулирует  основная масса национальных ресурсов, которые служат питательной средой для крупного и среднего бизнеса.

Зарубежный  опыт подтверждает эффективность существования  сектора малых предприятий в  современной экономике. В сфере малого предпринимательства осуществляется большая часть всех инноваций по научно-техническому прогрессу, что способствует формированию «среднего класса» как важнейшего фактора социальной и политической стабильности общества. Так, например, в странах Евросоюза насчитывается 17 млн. фирм, из них 6,9 млн. - мелкие и средние. Примерно 5 млн. фирм - в европейских государствах, не входящих в Евросоюз. В Федеративной Республике Германии в легальном малом бизнесе занято 65% рабочей силы, отсюда бюджет получает примерно половину налогов. Кроме того, органично связанное с крупным бизнесом малое предпринимательство является основой устойчивого развития страны и повышения конкурентоспособности ее экономики.

Ключевые  цифры по статистике малого и среднего бизнеса в России по предварительным  итогам сплошного наблюдения Росстата в 2011г. представлены в таблице 1⁴:

Таблица 1 - Ключевые цифры по статистике малого и среднего бизнеса в России в 2011г.

	Предприятия, осуществляющие, приостановившие  и не начавшие деятельность	Предприятия, осуществляющие деятельность	Средняя численность работников	Выручка
Индивидуальные предприниматели	2,9 млн.	1,9 млн.	5,3 млн.	4,5 трлн.
Микро-предприятия	1,4 млн.	1 млн.	3,9 млн.	5,7 трлн.
Малые предприятия	229 тыс.	227 тыс.	7,2 млн.	13,3 трлн.
1	2	3	4	5
Средние предприятия	25,7 тыс.	25,7 тыс.	2,6 млн.	7,3 трлн.

 

Отличительной особенностью малого бизнеса является его доступность как сферы  деятельности для широкого круга  людей, которая обусловлена тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует  больших материальных и трудовых ресурсов.

Однако  малое предпринимательство не лишено недостатков: с одной стороны малый бизнес  - это организация, а с другой - частное лицо. Поэтому он требует поддержки со стороны государственных структур. Именно здесь наиболее тесно смыкаются интересы государства, его налоговая политика и интересы конкретного гражданина, его запросы и возможности для их удовлетворения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Понятие и развитие упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим - это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Упрощенная система налогообложения  предназначена для применения на малых и средних предприятиях. УСН отличается от общей системы  налогообложения уменьшением налогового бремени и упрощением ведения  бухгалтерской отчетности (данные представлены в таблице 2).

Таблица 2 – Отличия УСН от общей системы налогообложения⁵

Система налогообложения	Преимущества	Недостатки
Общая система (ОСНО)	Отсутствие ограничений  по составу участников, численности  сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса.	Ведение бухгалтерского и налогового учета в полном объеме; высокая  налоговая нагрузка.
УСН (доходы)	Доходы учитываются кассовым методом; простой учет доходов; не ведется  учет расходов; фиксированная ставка налога, не зависящая от реальных доходов  и расходов.	Ограничения по составу участников, численности сотрудников, видам  деятельности, размерам бизнеса; налог  не зависит от расходов, что может  быть невыгодно при больших расходах.
УСН (доходы-расходы)	Доходы учитываются кассовым методом; минимальный налог равен 1% от доходов; уменьшение налогооблагаемого дохода на величину расходов.	Расходы учитываются по факту их оплаты; ограничения по составу участников, видам деятельности, размерам бизнеса; необходимость вести учет расходов; закрытый список расходов в НК, на которые  можно уменьшить доходы; контроль расходов и необходимость их обоснования.