Упрощенная система налогообложения

3.1) За счет платежей в фонды. Фирме, рассчитывающей единый налог с разницы между доходами и расходами, выгодно платить высокие заработные платы. В случае, когда фирма определяет единый налог исходя из доходов, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшают не налоговую базу, а сам единый налог. Причем уменьшить его на суммарную величину этих взносов, выплаченных за счет фирмы, можно не больше чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). В этом случае нужно сделать такой фонд оплаты труда, чтобы уплачиваемые страховые взносы и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности были равны половине единого налога. В противном случае часть взносов, превышающая этот лимит, пропадет. Ее нельзя будет использовать как налоговый вычет. Чтобы этого не случилось, нужно в начале года рассчитать примерный фонд оплаты труда, исходя из предполагаемого дохода фирмы на текущий год. Кроме того, желательно рассчитать возможные выплаты по больничным, взяв средние данные за 2 - 3 последних года.²⁴,²⁵

3.2) За счет убытков прошлых лет. Еще более эффективно можно снизить налог за счет убытков, полученных в прошлые годы. Перед использованием убытков прошлых лет для снижения налога нужно сначала увеличить расходы на величину превышения минимального налога за прошлый год (если он был уплачен) над величиной единого налога за тот же год. После этого имеет смысл за счет убытков снизить величину единого налога до величины минимального. При этом в первую очередь надо задействовать убытки, начиная с самых ранних, но не ранее 10 лет, предшествующих отчетному году (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ).²⁶

4) Создание в организации отдела, который занимался бы налоговым планированием. Грамотная и обоснованная финансовая стратегия требует проведения мероприятий по налоговому планированию и оптимизации налогообложения. Планирование налогов включает в себя ряд мероприятий, которые позволят снизить уровень налогов. Как правило, эти меры представляют собой законные способы снижения и оптимизации налогообложения. Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.²⁷

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания курсовой работы была достигнута поставленная цель, решены задачи, проанализирована упрощенная система налогообложения и целесообразность её применения на ООО,а также были разработаны некоторые направления по оптимизации применения этого налогового режима данной организацией.

После изучения различных источников и анализа  деятельности ООО были сделаны следующие выводы:

1. В условиях рыночной экономики значительную часть предприятий составляют малые. Причем, имеет место постоянная тенденция к увеличению их числа. Сегодня мировая экономика переживает подъем малого предпринимательства. Отличительной особенностью малого бизнеса является его доступность как сферы деятельности для широкого круга людей, которая обусловлена тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Однако малое предпринимательство не лишено недостатков: с одной стороны малый бизнес  - это организация, а с другой - частное лицо. Поэтому он  требует поддержки со стороны государственных структур.
2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства была введена с 1 января 1996 г., то есть применяется уже более 10 лет. В настоящее время порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения  предназначена для применения на малых и средних предприятиях. УСН отличается от общей системы  налогообложения уменьшением налогового бремени и упрощением ведения  бухгалтерской отчетности. В российской истории малого бизнеса и становлении упрощенной системы налогообложения существовал ряд этапов, благодаря которым условия существования малых предприятий в Российской Федерации улучшаются, правительство принимает всё новые меры для стимулирования развития сферы малого предпринимательства.

3. Виды деятельности, которыми занимается ООО, описываются в уставе предприятия. К ним относится:

- оказание консультационных, юридических  и бухгалтерских услуг;

- юридическое  сопровождение деятельности других  предприятий.

На ООО применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «доходы». При использовании УСН порядок определения доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей регламентируется статьей 346.15 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики УСН обязаны учитывать следующие виды доходов:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

Исключение составляют:

- доходы, указанные в статье 251 НК  РФ;

- доходы организации, облагаемые  налогом на прибыль организаций  по налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового  Кодекса, в порядке, установленном  главой 25 НК РФ;

- доходы индивидуального предпринимателя,  облагаемые налогом на доходы  физических лиц по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса,  в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

4. Налоговая декларация  представляет собой документ налогоплательщика, отражающий сведения об основной деятельности. Согласно НК, в декларации отражается следующая информация:

• доходы и расходы,

• налоговые льготы и вычеты,
• общая сумма налога,
• сведения о налогоплательщике.

Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н утверждена новая форма декларации по УСН, а также порядок ее заполнения.

5. Применение упрощенной системы налогообложения широко распространено среди организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому бизнесу. Но, несмотря на то, что нагрузка по налогам и составлению отчетности у них ниже, чем у предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, учет при УСН не является простым и возникают спорные вопросы.  Направления по совершенствованию этой системы налогообложения представлены в работах многих авторов, например, В.Белых, Т.Кашина.
6. Для ООО удобно применение УСН, так как организация является малым предприятием и занимается консалтинговой деятельностью и деятельностью по оказанию услуг, а не производственной или торговой деятельностью. ООО подпадает под все основные требования для того, чтобы применять УСН (численность работников - не более 100 человек, общая стоимость основных фондов не выше 100 млн. руб., а доходы в отчетном году не превысили размера в 60 млн. рублей). Также для ООО целесообразно применение объекта налогообложения «доходы», так как у организации нет расходов в крупном размере, которые могли бы значительно уменьшить налоговую нагрузку при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы».
7. Среди наиболее выгодных способов улучшения условий налогообложения для ООО могут быть полезными варианты, описанные в пункте 3.3 курсовой работы.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Белых, В., Кашин, Т. Предложения по совершенствованию упрощенной системы налогообложения / В.Белых, Т.Кашин  //Налоговый вестник.-2009.- №2.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 01.01.2010 N 117-ФЗ. Часть вторая. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 10.02.2012 г. С учетом изменений, внесенных ФЗ от 03.12.2011 г. №392-ФЗ, от 06.12.2011 г. №405-ФЗ, от 07.12.2011 г. №417-ФЗ.Части первая и вторая. Раздел VIII «Специальные налоговые режимы».
4. Письмо Минфина России от 11.04.2008 N 03-11-04/2/70;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н);
6. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»;
7. Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения»;
8. Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2010 год»;
9. Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»;
10. Приказ Росстата России от 12.11.2008 N 278 «Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения», N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»;
11. Приказ ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента»;
12. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения //Internet resource: http//www.nalogforum.ru/new-8.html-всероссийский налоговый форум;
13. Семенихин, В.В. Упрощенная система налогообложения / В.В. Семенихин// Налог. Вестник, 2009г.;
14. Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;
15. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
16. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
17. Филимонова, Е.М. /Е.М. Филимонова// Главная книга. -2007.-№11;
18. Книга учета доходов и расходов на УСН: заверять или нет [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/kniga-ucheta-dohodov-rashodov-usn-zaveryat;
19. Книга учета доходов и расходов при УСН [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/42990.html;
20. Налоговая оптимизация при УСН. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://pravovie-moskva.ru/articles/?id=2;
21. Оценка вариантов оптимизации налогов. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/optimizaciya-nalogov-usn-uproshennaya-sistema;
22. Оптимизация при УСН.  [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://kristallconsult.ru/otrasli_prava/nalogovoe_planirovanie/optimizatsiya_pri_usn/;
23. Порядок определения и признания доходов при УСН [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.be5.biz/ntav/p46.htm;
24. Порядок признания доходов при применении налогоплательщиками УСН [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.podatinet.net/2011062017663/dokumenty/uproschennaya-sistema-nalogooblojeniya-usn/poryadok-priznaniya-dohodov-pri-primenenii-nalogoplatelschikami-usn-ustanovlen-pa-1-sta-346a17-nk-rf.html;
25. Развитие малого бизнеса в современной России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bestreferat.ru/referat-218266.html;
26. Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://revolution.allbest.ru/finance/00240125_1.html;
27. Смирнова С.М. Анализ целесообразности применения УСН торговыми предприятиями [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://referent.mubint.ru/security/47/167700/1;
28. Схемы оптимизации при УСН. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://delovoymir.biz/ru/articles/view/?did=7383;
29. Упрощённая система налогообложения. Материал из Википедии — свободной энциклопедии  [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/;
30. Упрощенная система налогообложения  [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/nalogi/usn.html;
31. Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://xreferat.ru/105/3137-2-uproshennaya-sistema-nalogooblozheniya.html;
32. УСН: итоги 2011 года и планы на 2012-й [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.buh.ru/document-1923;
33. УСН. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.alfafinans.ru/story/story_10.html;
34. УСН: учет убытков. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.referent.ru/47/92876;
35. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pravomochie.ru/laws/12/;
36. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.garant.ru/12154854/;
37. Федеральная служба государственной статистики (Росстат). Предварительные итоги сплошного наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.  Москва, 2011//[Электронный ресурс]. - Режим доступа:  http://www.rcsme.ru/libArt.;
38. Что такое налоговая декларация и как ее подавать [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.reghelp.ru/nalogovaya_dekloracia.shtml.

¹ Упрощённая система налогообложения. Материал из Википедии — свободной энциклопедии  [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/.

² Развитие малого бизнеса в современной России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bestreferat.ru/referat-218266.html

³ Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995 г. .№ 222-ФЗ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ntc.duma.gov.ru/bpa/vkart.phtml?bpaid=1&code=31490

⁴ Федеральная служба государственной статистики (Росстат). Предварительные итоги сплошного наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.  Москва, 2011//[Электронный ресурс]. - Режим доступа:  http://www.rcsme.ru/libArt.

⁵ ООО "Азбука Бизнеса" 2009-2012. Существующие системы налогообложения // Internet resource: http://www.businessabc.ru/choose_tax_simple.aspx

⁶ Развитие малого бизнеса в современной России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bestreferat.ru/referat-218266.html;

Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.garant.ru/12154854/

⁷ Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2007. - 320 с.

⁸ Зубарева И.Е. Большие поправки для малого бизнеса // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008. - N 16.

⁹ Лермонтов Ю. Малый бизнес: новые стимулы // Аудит и налогообложение. - 2009. - N 9.

¹⁰ УСН: порядок определения доходов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://sprbuh.systecs.ru/nalog/usn/poryadok_opredeleniya_dohodov.html

¹¹ Порядок определения и признания доходов при УСН [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.be5.biz/ntav/p46.htm

¹² УСН. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.alfafinans.ru/story/story_10.html

¹³ Порядок признания доходов при применении налогоплательщиками УСН [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.podatinet.net/2011062017663/dokumenty/uproschennaya-sistema-nalogooblojeniya-usn/poryadok-priznaniya-dohodov-pri-primenenii-nalogoplatelschikami-usn-ustanovlen-pa-1-sta-346a17-nk-rf.html

¹⁴ Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/nalogi/usn.html

¹⁵ Книга учета доходов и расходов при УСН [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/42990.html

¹⁶ Книга учета доходов и расходов на УСН: заверять или нет [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/kniga-ucheta-dohodov-rashodov-usn-zaveryat

¹⁷ Что такое налоговая декларация и как ее подавать [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.reghelp.ru/nalogovaya_dekloracia.shtml