Сущность упрощенной системы налогообложения

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Неотъемлемой частью любого государства в любые времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

В данной работе рассмотрена упрошенная система налогообложения. Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

Упрощенная система налогообложения (УСН) была разработана для применения индивидуальными предпринимателями и организациями с целью упрощения расчетов по налоговым выплатам. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу. Кроме того, с переходом на упрощенную систему налогообложения у налогоплательщиков возникает право не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов), что в свою, очередь, существенно упрощает организацию деятельности компаний.

В этой связи, упрощение системы взимания налогов и сборов посредством внедрения упрощенной системы налогообложения для малых и средних организаций оказывает положительное влияние на объем производимых ими товаров и услуг, а значит, и на доходность бюджетной системы РФ, что выражает актуальность выбранной темы.

Цель курсовой работы - более углубленное изучение упрощенной системы налогообложения.

Задачи курсовой работы:

• изучить теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения
• рассмотреть характеристику элементов налогообложения при упрощенной системе налогообложения на предприятие
• выяснить основные элементы учетной политики в целях налогообложения при упрощенной системе налогообложения на рассматриваемом предприятии
• научиться рассчитывать платежи при упрощенной системе налогообложения

Объект исследования - упрощенная система налогообложения.

Предмет исследования - упрощенная система налогообложения на предприятии «Летучий корабль».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРОЩЕННЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

1.1 Сущность упрощенной системы налогообложения

 

 

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Налоговые ставки для УСН установлены ст. 346.20 НК РФ и составляют:

• 6 % с доходов;
• 15 % доходы минус расходы. (Отдельные субъекты РФ, могут устанавливать ставки единого налога в пределах 5 -15 %, в зависимости от категории налогоплательщика).

Субъекты, выбравшие упрощенную систему налогообложения 15%, по итогам налогового периода, в случае получения убытков, либо если сумма налога с прибыли составит меньше 1% с оборота, уплачивают единый минимальный налог, который составляет 1% с оборота. В следующем налоговом периоде сумму единого налога можно будет уменьшить на сумму уплаченного минимального налога.

Необходимые условия для применения упрощенной системы налогообложения:

• средняя численность работников за налоговый  период не превышает 100 человек;
• доход от реализации по итогам девяти месяцев не превышает 45 миллионов рублей.

Какие налоги и сборы уплачиваются при применении упрощенной системы налогообложения:

• Единый налог;
• Страховые взносы на ОПС:
• На страховую часть трудовой пенсии
• На накопительную часть трудовой пенсии

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи в установленном размере:

• Страховые взносы в ФСС
• Страховые взносы в ФОМС
• Страховые взносы по травматизму
• НДФЛ с доходов работников

Какую отчетность сдают при применении УСН:

1. Декларация по УСН сдается по итогам налогового периода. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом, месяца.
2. Расчетная ведомость в ФСС сдается не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом, месяца.
3. РСВ-1 ПФР сдается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Персонифицированная отчетность в ПФР не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода (года) сдается:

1. Расчетная ведомость в ФСС - до 15 января.
2. Сведения о среднесписочной численности работников – до 20 января.
3. РСВ-1 ПФР – до 15 февраля.
4. Персонифицированная отчетность – до 15 февраля.
5. Налоговая декларация по УСН – до 31 марта организации, ИП сдают до 30 апреля.
6. 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля.
7. Книга доходов и расходов представляется в налоговый орган для отметки – организации сдают до 31 марта, ИП до 30 апреля.

С 2013 года организации, применяющие УСН, должны по итогам налогового периода сдавать бухгалтерскую отчетность.

 

2. Основные условия перехода на упрощенную систему налогообложения

 

 

С 2013 г. переход на упрощенную систему налогообложения носит не заявительный, а уведомительный характер. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на данный режим со следующего календарного года, должны будут уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Такое правило вступило в силу с 1 октября 2012 г. Поэтому лица, желающие начать применять упрощенную систему налогообложения с 2013 г., могут размышлять над своим решением не до конца ноября 2012 г., а до конца текущего года.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого предполагается переход на упрощенную систему налогообложения.

Получения уведомления от ИФНС о праве применения упрощенной системы налогообложения не предполагается.

Оформления права на применение упрощенной системы налогообложения вновь созданной организацией (вновь зарегистрированным ИП):

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ (в ред., действующей с 1 января 2013 г.) такие лица вправе уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты их постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

В 2012 г. новые организации и предприниматели, желающие применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации, должны подать уведомление о переходе на эту систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

В 2013 г. изменилось еще одно правило: организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, будут иметь право на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала месяца, когда была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции).

Налогоплательщики, не поставившие ИФНС в известность о своем желании применять упрощенную систему налогообложения в установленные сроки, не вправе перейти на этот спецрежим (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В дальнейшем ежегодно представлять в налоговый орган уведомления о применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщику не надо: если по итогам налогового периода им не было допущено никаких несоответствий условиям применения этого спецрежима, он вправе продолжать его применять в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Новый Закон вносит ясность в будущее упрощенной системе налогообложения с точки зрения предельной величины доходов, позволяющих налогоплательщикам переходить на этот спецрежим и продолжать применять его.

Согласно новой редакции п. 2 ст. 346.12 НК РФ, которая  действует с 1 октября 2012 г., организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев года, когда она подает уведомление о переходе, ее доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. Эта величина будет актуальна только для тех, кто хочет применять УСН с 2013 г. В дальнейшем она будет ежегодно расти, ее следует умножать на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Коэффициенты-дефляторы будет устанавливать Минэкономразвития России и публиковать их в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором они устанавливаются.

Годовой доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, определяемый в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не должен превышать 60 млн руб. Причем эту величину также ежегодно начиная с 2014 г. будут индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В случае одновременного применения упрощенной системы налогообложения и новой патентной системы налогообложения при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения названного ограничения дохода учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.

Налогоплательщик может менять объект налогообложения, уведомляя об этом ИФНС, но это можно делать до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения (а не до 20 декабря соответствующего года, как раньше). В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Таковы обновленные положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ, вступившего в силу с 1 октября 2012 г. Поэтому они имеют значение при принятии соответствующего решения о выборе объекта налогообложения на 2013 г.

Наконец, новым Законом с 2013 г. изменен порядок действий налогоплательщика при утрате права применения упрощенной системы налогообложения или при прекращении деятельности, в отношении которой применялся этот режим.

Законодатель со следующего года обязывает налогоплательщика, утратившего право на применение упрощенной системы налогообложения, представлять налоговую декларацию по единому налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда он перешел на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.23 НК РФ в новой редакции). Это сделано в целях усиления и повышения оперативности контроля над уплатой единого налога. При этом налог, подлежащий уплате по результатам досрочно завершившегося налогового периода, должен быть внесен в бюджет не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В настоящее время особых правил для подачи декларации и уплаты налога для такого случая НК РФ не установлено. Поэтому налогоплательщик, ничего не нарушая, может представить декларацию и уплатить "итоговый" налог в общеустановленные сроки:

- организация - не позднее 31 марта года, следующего за годом  утраты права на применение  УСН;

- ИП - не позднее 30 апреля  следующего года (даже если он  потерял право на применение  УСН со II квартала). Следовательно, момент  отчета и уплаты налога может  быть иногда отложен даже на  год.

Законом N 94-ФЗ в ст. 346.13 НК РФ введен новый п. 8, устанавливающий следующее: если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить об этом факте налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. В уведомлении (Приложение Б) указывается дата прекращения деятельности. Такой налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения означенной деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). В эти же сроки он обязан уплатить налог по итогам досрочно окончившегося для него налогового периода (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Эти обязанности также легли на плечи налогоплательщика с 2013 г.