Сущность упрощенной системы налогообложения

 

3. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

 

Преимущества упрощенной системы налогообложения:

• Существенная экономия на налогах. Юридическое лицо, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, платит лишь единый налог. Таким образом, отпадает необходимость в уплате налога на прибыль, ЕСН, налога на имущество организаций, НДС и т.д. Из-за такой экономии переходить на упрощенную систему налогообложения стало выгодно многим компаниям, так как благодаря ей на счету остается больше собственных средств.
• В налоговую инспекцию заполняется и сдается лишь одна декларация по единому налогу;
• Предприниматель получает право не вести бухгалтерский учет, кроме учета нематериальных активов и основных средств;

 

Недостатки упрощенной системы налогообложения:

• Существует вероятность утратить право работать по упрощенной системе налогообложения, а это означает доплату налога на прибыль и выплату пени;
• Отсутствует обязанность платить НДС, а это может существенно снизить количество покупателей, которые платят этот налог;
• При возврате с упрощенной формы нужно будет сдать большое количество налоговых и бухгалтерских документов;
• Если вы по каким-то причинам теряете право работать по упрощенной системе налогообложения, то нужно будет восстановить все бухгалтерские данные за весь период работы по упрощенной системе налогообложения;
• Юридические лица, работающие по упрощенной системе налогообложения, не смогут отразить в статье расходов многие свои затраты. Потери от брака, представительские расходы, издержки на обслуживание банка и многое другое нельзя будет представить, поскольку этот перечень является закрытым;
• Перед переходом на упрощенную систему налогообложения нужно восстановить отчетность и НДС по оприходованным, но еще не списанным ценностям;
• Упрощенная форма закрывает для фирмы возможность открывать филиалы и представительства, заниматься некоторыми видами деятельности, а также продавать некоторые товары. В частности, становится недоступной банковская и страховая деятельность.

Большинство недостатков могут и не встретиться в работе, однако, считаться с ними все равно стоит. Особое внимание стоит обратить на последний пункт. Если вы видите большой потенциал в своем бизнесе и возможность существенного расширения производственных или торговых площадей, то упрощенной системе налогообложения вряд ли подойдет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  В ИП «ЛЕТУЧИЙ КОРАБЛЬ»

 

2.1 Краткая экономическая  характеристика организации

 

 

Фирма «Летучий корабль» имеет 1 филиал в  Омске расположенный по адресу ул. Красный путь 18 б.

Фирма «Летучий корабль» осуществляет следующие виды деятельности:

• Пошив театральных костюмов,
• Изготовление реквезита для спектаклей (любой сложности), кроме исходящего реквезита,
• Изготовление декораций из дерева, металла, тканей.

Объектом налогообложения предприятия «Летучий корабль» являются доходы уменьшенные на величину расходов.

Согласно финансовым показателям книги учета доходов и расходов, доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы за 2010г. составили 2351439 руб., в 2011г. 2721128руб., а в 2012г. 2402163 руб.

 

2.2 Характеристика элементов  налогообложения при упрощенной  системе налогообложения

 

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Как мы уже знаем предприятие или индивидуальный предприниматель, перешедшие на упрощенную систему налогообложения могут выбрать объект налогообложения. В зависимости от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик, и будет исчисляться налоговая база по единому налогу.

Объектом налогообложения предприятия «Летучий корабль» являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Таким образом, налоговая база в данном случае определяется, как разница между полученными налогоплательщиком доходами и понесенными им расходами.

При этом налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В данном случае под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

 

 

2.3 Основные элементы учетной политики в целях налогообложения при упрощенной системе налогообложения

 

Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Как и учетная политика для целей бухгалтерского учета, учетная политика для целей налогового учета утверждается приказом руководителя организации.

«Летучий корабль» использует упрощенную систему налогообложения. Начнем с того, что выбор специального налогового режима - упрощенная система налогообложения является добровольным волеизъявлением налогоплательщика.

Объектом налогообложения предприятия «Летучий корабль» являются доходы уменьшенные на величину расходов.

Книга учета доходов и расходов,  в исследуемой фирме, ведется в электронном виде.

Налоговая ставка - 15%.

Организация не является налоговым агентом по НДС. На начало года заключенных договоров по аренде федерального и муниципального имущества, договоров, связанных с реализацией товаров иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, а также договоров по реализации конфискованного товара нет.

Организация не имеет обязательств налогового агента по НДС.

На начало года:

- выплата дивидендов от  долевого участия в деятельности  организации не производится;

- выплата процентов по  государственным и муниципальным  ценным бумагам не производится;

- выплата доходов иностранным  организациям не производится.

Установленные организацией, формы и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных и разъяснительных документов:

- НК РФ

- Разъяснительные документы  Минфина РФ в части применения  упрощенной системы налогообложения.

 

 

2.4 Расчет и отчетность  по платежам при упрощенной  системе налогообложения 

 

Расчёт единого налога (авансового платежа) осуществляется следующим образом: сумма доходов уменьшается на сумму расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения.

Рассчитаем сумму налога за 2010 год:

Сумма полученных доходов за налоговый период составила 2351439  руб.

Сумма произведенных расходов за налоговый  период   составила 21919884 руб.

Сумма убытка полученная в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период, не наблюдается.

Рассчитаем налоговую базу для исчисления налога за налоговый период:

2351439-2191984=159455 руб. - налоговая  база за 2010 год.

Рассчитаем сумму налога к уплате:

159455*15%=23918 руб.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) составила 23514 руб.

Рассчитаем сумму налога за 2011 год:

Сумма полученных доходов за налоговый период составила 2721128 руб.

Сумма  произведенных  расходов за налоговый  период   составила 2624496 руб.

Сумма убытка, полученная в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период, не наблюдается.

Рассчитаем налоговую базу для исчисления налога за налоговый период:

2721128-2624496=96632 руб.- налоговая база за 2011 год.

Рассчитаем сумму налога к уплате:

96632*15%=14495 руб.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период(ставка налога 1%) составила 27211 руб.

Рассчитаем сумму налога за 2012 год:

Сумма полученных доходов за налоговый период составила 2402163 руб.

Сумма  произведенных  расходов за налоговый  период   составила 2244429 руб.

Сумма убытка, полученная в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период, не наблюдается.

Рассчитаем налоговую базу для исчисления налога за налоговый период:

2402163-2244429=157734 руб.- налоговая база за 2012 год.

Рассчитаем сумму налога к уплате:

157734*15%=23680 руб.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период(ставка налога 1%) составила 24021 руб.

Исходя из произведенных расчетов, можно сделать вывод, что предприятие экономически стабильно.

 

2.5 Оптимизация налогооблагаемой  базы при упрощенной системе  налогообложения

 

 

Оптимизация налогообложения - это наилучшее решение для предприятий различных форм собственности для выхода из затруднительных ситуаций. Налоговая оптимизация крайне эффективна, особенно в нестабильные, критические периоды производственно-экономической деятельности предприятий и их продвижения на рынке.

Не менее эффективна оптимизация налогообложения и для каждого отдельно взятого этапа работы предприятий. Налоговая оптимизация помогает им избежать непомерного налогообложения и повысить собственные прибыли. Стоит запомнить, что чем раньше будет проведена оптимизация налогообложения на предприятии, тем лучше она будет действовать на практике - к примеру, на этапе формирования предприятий, когда еще возможно избежать множества неправильных действий: оптимизация налогообложения предостережет от ошибок, способных вызвать отрицательные последствия при предоставлении в налоговые инстанции отчетности о проделанной работе.

А если говорить о предприятиях малого бизнеса, то тут возможно получение максимальной выгоды из использования специальных режимов в таком вопросе, как оптимизация налогов - например, упрощенная система налогообложения. Чтобы налоговая оптимизация малого бизнеса прошла как можно более успешно, необходимо учесть все факторы и заострить внимание на анализе и сопровождении сложных договоров (сделок) с точки зрения налогового планирования, отслеживании функционирования и дееспособности малого бизнеса на всех этапах работы, а также на составлении и оценивании контрактов и других документов с точки зрения налогового риска. Оптимизация налоговых платежей не позволяет упускать из внимания и экспертизу действий со стороны представителей налоговых инстанций при инспектировании вашего объекта малого бизнеса. Она дает возможность грамотно подходить к оценке и планированию налоговых рисков для устранения возникших недостатков.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

В данной курсовой работе был выполнен ряд поставленных задач:

• изучены теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения
• рассмотрены характеристики элементов налогообложения при упрощенной системе налогообложения на предприятие
• выяснены основные элементы учетной политики в целях налогообложения при упрощенной системе налогообложения на рассматриваемом предприятии
• изучены формулы расчета платежей при упрощенной системе налогообложения