Упрощенная система налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ

 

Псковский филиал

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

 

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

Тема: Упрощенная система налогообложения

 

 

 

 

 

Выполнил студент  курса

заочного отделения специальности

группа 

 

                                                                                                   (Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

Псков

2010 г.

Содержание

 

Введение ..................................................................................................................3

1. Упрощённая  система налогообложения (УСНО)

Условия применения УСНО…………………………………………..…...….…6

Плательщики, объекты  налогообложения и налоговые ставки……....………..7

Налоговые и отчетные периоды. Порядок уплаты УСНО…………..……........9

Распределение доходов  от уплаты единого налога

при использовании УСНО……………………………………………….....…...10

Налоговый учет. Налоговая декларация……………………………...…..…....11

Порядок перехода на УСНО…………………………………………...….….....13

Особенности исчисления налоговой базы при переходе

с общего режима налогообложения на УСНО и обратно…………....………..14

Сравнительная характеристика УСНО

и традиционной системы  налогообложения………………………....….....…..17

Задача № 1…………………………………………………………....…...…..…20

Задача №2……………………………………………………………....……..…21

Заключение ............................................................................................................23

Список литературы………………………………………………....…….....…24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

C 1 января 2003 года статьей 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года на территории России введена в действие глава 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Одновременно статьей 3 вышеупомянутого Закона был признан утратившим силу Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». С 1 января 2009 года вступила в действие новая редакция главы 26.2 Налогового кодекса РФ с сенсационными изменениями, внесенными Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ.

Наиболее значимые изменения  были внесены Законодателем в  порядок декларирования единого  налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2009 года субъекты предпринимательской деятельности обязаны предоставлять налоговую декларацию по УСН лишь один раз в год в сроки установленные ранее, в том числе:

- организации - до 31 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом (п. 1 статьи 346.23 НК РФ);

- индивидуальные предприниматели  - до 30 апреля года, следующего за  истекшим налоговым периодом (п. 2 статьи 346.23 НК РФ).

Предоставление каких  либо форм отчетности или иных документов, связанных с применением УСН, по итогам работы за отчетные периоды (квартал, 6 месяцев и 9 месяцев) в налоговые органы не предусмотрено. Сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов остались прежние - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По транспортному налогу лица, применяющие УСН, также теперь будут предоставлять налоговую декларацию только один раз в год.

Делая обзор изменений, внесенных в главу 26.2 Налогового кодекса РФ, нельзя не упомянуть  о следующих.

Для организаций, применяющих  УСН, с 1 января 2009 года предусмотрено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, установленным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, а именно, доходы виде дивидендов, а также доходов, полученных в результате осуществленных операций с отдельными видами долговых обязательств, в том числе в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием, облигациям валютного облигационного займа и т.п. В отношении данной категории доходов организации являются плательщиками налога на прибыль в порядке, определенном указанными выше нормами главы 25 НК РФ.

С 1 января 2009 года упрощается порядок учета расходов на материалы. Если в действующей в 2008 году редакции главы 26.2 НК РФ для учета расходов на материалы и сырье необходимо выполнение таких условий как оплата и списание в производство, то с учетом изменений, внесенных в подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.17 НК РФ, дополнительное условие о порядке учета в составе расходов затрат по приобретению сырья и материалов по мере их списания в производство исключено.

Изменениями, внесенными Федеральным законом N 155-ФЗ, уточнен  порядок переноса убытка, полученного  в предыдущие периоды, на будущее. В  частности, сняты ограничения, существовавшие ранее по сумме переносимого убытка в размере не более 30% от налоговой базы текущего периода. Начиная с 1 января 2009 года, сумма переносимого убытка ограничена лишь его фактическим размером и налоговой базой текущего периода. При этом убыток, не полностью учтенный в текущем году, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Таким образом, с вступлением в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН становится идентичен правилами переноса убытка при применении общего режима налогообложения.

Начиная с 2009 года при  применении УСН на основе патента  предприниматели смогут привлекать наемных работников, в том числе  по договорам гражданско-правового  характера, среднесписочная численность которых за налоговый период не превышает пяти человек.

Актуальность темы. Начиная с 1 января 2009 года у предпринимателей, удовлетворяющих условиям по количеству наемных работников и размеру получаемого дохода, появляется возможность выбора - применять УСН на основе патента или оставаться на системе налогообложения в виде ЕНВД.

Новой редакцией НК РФ предусмотрена возможность получения  индивидуального предпринимателя  патента на любое количество месяцев  в течение года, а не только на 3, 6, 9 или 12 месяцев. Абзацем третьим пункта 4 статьи 346.25.1 НК РФ предусмотрено, что патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается при этом срок, на который выдан патент.

Цель работы и задача работы- раскрыть теоретический вопрос по тематике «Упрощённая система налогообложения (УСНО)», решение практических задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Упрощённая  система налогообложения (УСНО)

Условия применения УСНО.

Ограничения применения режима «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), включающая изменения, вступившие в силу с 1 января 2006 года. Юридическое лицо или  индивидуальный предприниматель, вправе применить режим УСН, если налогоплательщик отвечает условиям:

по итогам девяти месяцев работы доходы налогоплательщика не превысили 15 млн. рублей; средняя численность работников налогоплательщика не превышает 100 человек; (для организаций) стоимость амортизируемых основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей; (для организаций) не имеют филиалы и (или) представительства; (для организаций) не являются банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, инвестиционными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами; не являются производителями подакцизных товаров; не занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых; не занимаются игорным бизнесом; не являются участниками соглашений о разделе продукции. Кроме того, не могут применять  УСН организации, в капитале которых  доля участия других организаций  составляет более 25%. Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы объединений, лишены права применения УСН. Бюджетные организации  не имеют права применять режим  УСН.

 

 

 

Плательщики, объекты налогообложения и налоговые ставки.

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и соблюдающие вышеназванные обязательные условия.

Не вправе применять  УСНО:

1. организации, в том числе иностранные, имеющие филиалы, представительства;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований;
9. организации и индивидуальные предприниматели:
10. занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
11. занимающиеся игорным бизнесом;
12. являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13. переведенные на уплату единого сельхозналога.
14. бюджетные учреждения

Объекты налогобложения и налоговые ставки

I вариант, когда объектом  налогообложения выбраны доходы - ставка 6%.

II вариант - доходы, уменьшенные  на величину расходов, - ставка 15%.

Налогоплательщик выбирает объект налогообложения самостоятельно, но не может его менять в течение 3 лет с начала применения УСН.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (о совместной деятельности) или  договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта  доходы, уменьшенные на величину расходов, и применяют налоговую ставку 15%.

При использовании второго  варианта объекта налогообложения  установлен минимальный налог в  размере 1% налоговой базы, т.е. доходов, определенных в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется до начала года, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган до 20 декабря предшествующего года.

Освобождение от уплаты других налогов.

Освобождение от налогов

Применение УСН обеспечивает уплату единого налога и освобождает  от уплаты организациями:

• налога на прибыль организаций;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);
• налога на имущество организаций;
• единого социального налога;

индивидуальными предпринимателями:

• налога на доходы физических лиц;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территориюРФ);
• налога на имущество, используемое для предпринимательской деятельности;
• единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Все налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  и иные налоги в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах.

 

Налоговые и отчетные периоды. Порядок уплаты УСНО.

Налоговые и отчетные периоды

Налоговый период - календарный год 

Отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

Порядок уплаты

1. Налогоплательщики,  выбравшие объектом доходы, по  итогам каждого отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом авансовых платежей.

Сумма налога (авансовых  платежей) уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не может быть уменьшена более чем на 50.

2. Налогоплательщики,  выбравшие объектом налогообложения  доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого налогового периода нарастающим итогом по фактически полученным доходам, уменьшенным на величину расходов с учетом сумм авансовых платежей.

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта  следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.