Упрощенная система налогообложения

 

Задача 1

В январе  отчетного  года ООО "Пирамида" реализовало  за 50 000 руб. (без НДС) экскаватор. Остаточная стоимость экскаватора на момент реализации составляла 80 000 руб. Срок его полезного использования истекает в апреле следующего года, т.е. через 15 месяцев. Определить расходы от реализации экскаватора и сумму, которую следует списывать.

Ответ:

Убыток от реализации ОС (остаточная стоимость ОС за минусом выручки от его реализации, п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ):

80000 - 50000 = 30000 руб.

Если остаточная стоимость  амортизируемого имущества с  учетом расходов, связанных с его  реализацией, превышает выручку  от его реализации, разница между  этими величинами признается убытком  налогоплательщика, учитываемым в  целях налогообложения. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Таким образом, в состав прочих расходов в январе убыток от реализации ОС, учитываемый при налогообложении, составит:

30000 / 15 мес. = 2000 руб.

 

Задача 2

Исходя из следующих данных рассчитайте сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет. Учетная политика для целей налогообложения «по отгрузке».

1. за период выручка от реализации туристских путевок – 660 тыс.руб., в том числе НДС - 18 %.
2. получены проценты за хранение средств на расчетном счете -1 тыс. руб.
3. реализованы основные средства за 15 тыс. руб. в том числе НДС – 18%,
4. остаточная стоимость -7 тыс. руб., амортизация- 4 тыс. руб.
5. зачислен аванс под туристские путевки от фирмы партнера в размере  200  тыс. руб.
6. за аренду офиса за отчетный период перечислено 17 тыс. руб., в том числе НДС -18 %.
7. за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено 7 тыс. руб., в том числе НДС - 18 %.
8. получено безвозмездно от фирмы партнера – 10 тыс. руб.
9. приобретена лицензия на строительно-монтажные работы – 10 тыс. руб.

10.получен аванс под  строительно-монтажные работы – 150 тыс. руб.

Ответ:

НДС начисленный:

с выручки от реализации туристских путевок: 660000 * 18% / 118% = 100678 руб.

с выручки от реализации ОС: 15000 * 18% / 118% = 22881 руб.

с аванса: (200000 + 150000) * 18%/118% = 53390 руб.

Итого: 176949 руб.

НДС к вычету:

по аренде офиса: 17000 * 18%/118% = 2593 руб.

по консультационным услугам: 7000 * 18%/118% = 1068 руб.

Итого: 3661 руб.

НДС к уплате в бюджет: 176949 – 3661 = 173288 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

¨      снижение налогового бремени налогоплательщика,

¨      упрощение учета, в том числе налогового,

¨      упрощение налоговой отчетности,

¨      относительно низкие ставки единого налога,

¨      налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

¨      право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Если сравнивать «новую»  упрощенку с действовавшей до 01.01.2003 г., то новый налоговый режим во многом выигрывает. Например, по сравнению с ушедшей упрощенкой, в новой значительно расширен список расходов, принимаемых в целях налогообложения, пороговая сумма годового дохода повышена с 10 млн. рублей до, в 2006 году, 20 млн. рублей, пороговая численность наемных работников повышена с 15 человек до 100 человек и т. д.

В новой редакции главы 26.2 Налогового кодекса РФ Законодатель максимально устранил недочеты, отмеченные налогоплательщиками в процессе применения положений документа  в 2003-2008 гг., внес антикризисные поправки, вступившие в силу с 01.01.2009 г. Надеемся, что данный налоговый режим в новом налоговом периоде будет экономически более выгоден и практически более удобен для представителей малого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

Нормативная литература:

1. Закон РФ от 31.07.98 г. №150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ»
2. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. ФЗ от 01.04.2008 г. № 126-ФЗ
3. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Принят Федеральным Законом РФ от 31.07.09 г. № 146-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового Кодекса РФ»
4. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Принят Федеральным Законом РФ от 05.08.09 г. №117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового Кодекса РФ»
5. Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344  
   (ред. от 01.07.2005, с изм. от 08.01.2009) "О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух  загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления "
6. Федеральный закон от 24.11.2008 N 204-ФЗ (ред. от 17.07.2009) "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" (принят ГД ФС РФ 31.10.2008)

Дополнительная  литература:

1. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. [Текст] Боброва А.В. /– 2-е изд., знач. доп. – М. : Феникс, 2007. – 390 с., [24] л.  ил. ; 21 см. – Библиогр.: с. 385–389. – 5000 экз. – ISBN 5-235-02408-7 (в пер.).
2. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А.Н.Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. [Текст] : учеб. пособие для экон. специальностей вузов Брызгалин А. В /. под общ. ред. Н. И. Тихонова. – 2-е изд. – М. : Лаб. базовых знаний ; СПб. : Нев. диалект, 2009. – 630 с. : ил. ; 25 см. – Библиогр.: с. 622–626. – Предм. указ.: с. 627–630. – 30000 экз. – ISBN 5-93208-043-4 (в пер.).