Упрощенная система налогообложения

Налоговые декларации представляются и авансовые платежи уплачиваются по итогам первого квартала, полугодия  и 9 месяцев не позднее 25 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своейдеятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которойутверждена приказом Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведутучет доходов и расходов (ст. 346.15 и 346.16 НК), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н.

Распределение доходов от уплаты единого налога при использовании УСНО.

Порядок определения  доходов и расходов

Налогоплательщики учитывают  доходы от реализации и внереализационные  доходы в соответствии с НК РФ (ст. 249, 250) не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Расходы определяются в  соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Датой получения доходов  признается день поступления денежных средств на счета в банках или  в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных  прав.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. (За поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

Единый норматив отчисления в местные бюджеты установлен 10%, дополнительный норматив дифференцирован  в зависимости от условий формирования местных бюджетов согласно приложению 6 к Закону СПб от 27.11.2006 N 564-91.

Доходы от уплаты единого  налога при использовании УСНО распределяются органами федерального казначейства

 

 

 

Налоговый учет. Налоговая декларация.

Статья 62. Налоговый учет

1. Налоговым учетом  признается осуществление плательщиками  (иными обязанными лицами) учета  объектов налогообложения и определения  налоговой базы по налогам,  сборам (пошлинам) путем расчетных  корректировок к данным бухгалтерского  учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Налоговый учет ведется  исключительно в целях налогообложения  и осуществления налогового контроля.

2. Налоговый учет основывается  на данных бухгалтерского учета  и (или) на иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.

3. Плательщик (иное обязанное  лицо) составляет и представляет  за соответствующий налоговый  либо отчетный период в налоговый  орган по месту постановки на учет, а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с налогообложением.

4. Формы налоговых  деклараций (расчетов) по налогам,  сборам (пошлинам) устанавливаются  законодательством.

Статья 63. Налоговая декларация (расчет)

1. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление  плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

2. Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, если иное не установлено налоговым законодательством.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.

4. Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются  законодательством.

5. Налоговая декларация (расчет) представляется  плательщиком (иным обязанным лицом)  в налоговый орган лично или направляется по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации (расчета) и обязан по просьбе плательщика (иного обязанного лица) сделать отметку на копии налоговой декларации (расчета) о ее принятии, проставив дату ее представления. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

6. Налоговые органы не вправе  требовать от плательщика (иного  обязанного лица) включения в  налоговую декларацию (расчет) данных, не связанных с исчислением и уплатой налога, сбора (пошлины).

7. При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной  им налоговой декларации (расчете)  неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению)  подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и дополнениями. Такая налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, представляется также нарастающим итогом за тот налоговый либо отчетный период, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибка.

Налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с внесенными изменениями  и дополнениями не представляется в  период проведения выездной налоговой проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый налоговой проверке.

Порядок перехода на УСНО.

Порядок перехода на УСНО

Переход и возврат к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно.

Право перехода на УСН  предоставляется с начала календарного года при условии, если у организации  по итогам девяти месяцев текущего года доход по реализации без учета  НДС не превысил 15 млн руб. и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный  на 2008 год в размере 1,34 (приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2007 N 357).

А с 01.01.2008 должны сообщать и о средней численности работников за 9 месяцев и остаточной стоимости  основных средств и нематериальных активов по состоянию на 01.10 текущего года. По новым правилам с 01.01.2008 предельная величина доходов определяется по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется по общим режимам налогообложения и в отношении которых осуществляется переход на УСН. Эти правила актуальны при переходе организаций на УСН с 01.01.2009.

На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение не распространяется.

Для перехода на УСН организации  подают заявление в налоговый  орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Вновь созданная организация  и индивидуальный предприниматель  вправе подать заявление об использовании  УСН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и применять  ее с этой даты.

Если налогоплательщик перестал быть плательщиком ЕНВД до окончания текущего года, то он вправе на основании заявления перейти на УСН сначала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД.

Формы заявления о  переходе на УСН и сообщения об уплате права на применение УСН утверждены приказом ФНС РФ от 17.08.2005 N ММ-3-22/395.

В случае превышения установленного дохода в 20 млн рублей и допущения  несоответствия требований и др. обязательных условий, поименованных выше, налогоплательщик, использующий УСН, считается перешедшим на общий режим налогообложения с того квартала, в котором допущено превышение и несоответствие требованиям, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором превысил ограничения.

Налогоплательщик имеет  право перейти на иной режим налогообложения  с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января, а вновь перейти на УСН вправе не ранее, чем через один год после того, как утратил право на УСН.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с  общего режима налогообложения на УСНО и обратно.

1. Организации, ранее  применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

1) на дату перехода  на упрощенную систему налогообложения  в налоговую базу включаются  суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

2) на дату перехода  на упрощенную систему налогообложения  в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщика, оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему  налогообложения, остаточная стоимость, определяемая в соответствии с настоящим  пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств;

3) не включаются в  налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на  упрощенную систему налогообложения,  если по правилам налогового  учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

4) расходы, осуществленные  налогоплательщиком после перехода  на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

5) не вычитаются из  налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на  упрощенную систему налогообложения  в оплату расходов налогоплательщика,  если до перехода на упрощенную  систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

2. Организации, применявшие  упрощенную систему налогообложения,  при переходе на общий режим  налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) не включаются в  налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на  общий режим налогообложения,  если по правилам налогового  учета указанные суммы были  включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;

2) расходы, осуществленные  налогоплательщиком в период  после перехода на общий режим  налогообложения, признаются расходами,  вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо  от даты оплаты таких расходов.

3. При переходе на  общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.

 

 

 

Сравнительная характеристика УСНО и традиционной системы налогообложения.

Характеристика	Обычная (традиционная)  система налогообложения	Упрощенная система  налогообложения
		Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Применение/  ограничения в применении	Органичения в применении отсутствуют   (за исключением случаев обязательного использования спцрежимов)	Численность сотрудников - не более 100 чел.,  годовая выручка за 2007г. не более 24 820 000 руб., остаточная стоимость основных средств не более 100 млн руб.  Не вправе применять УСН:  1. организации, имеющие филиалы и представительства  2. банки и страховщики  3. негосударственные пенсионные фонды  4. профессиональные участники рынка ценных бумаг  5. ломбарды  6. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых  7. организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом  8. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований  9.организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции  10. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% бюджетные организации
Налогообложение	1. Налог на прибыль (24%)  (платится с разницы между доходом и расходом, суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен, расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены)  2. НДС (18%)  Упрощенный расчет НДС: со всех доходов, в т.ч. НДС 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к щачету" равно "к уплате в бюджет"  3. Налог на имущество (2,2%)  Платится с остаточной стоимости основных средств  4. ЕСН (26%)  Считается с общей суммы фонда оплаты труда, платится ежемесячно  5. НДФЛ (13%)  Считается с общей суммы фонда оплаты труда, может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов, удерживается из зарплаты работника  6. ФСС от НС и ПЗ (от 0,2 до 8,5%) Считается с общей суммы фонда оплаты труда, платится ежемесячно  7. Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (напр., земельный и пр.)	1. Единый упрощенный  налог 6%   Налогом облагаются все денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу. Налог к уплате - вся сумма поступивших денежных средств умножается на 6%. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в ПФР взносов, но не более, чем на 50%  2. Взносы в ПФР (14%)  Считается с общей суммы ФОТ, уплачивается ежемесячно  3. НДФЛ (13%)  Считается с общей суммы ФОТ, может быть уменьшен на сумму вычетов. Удерживается из зарплаты работников.  4. ФСС от НС и ПЗ (от 0,2% до 8,5%)   Расчет аналогично ЕСН  5. Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (напр., земельный и пр.)	1. Единый упрощенный  налог 15%  Уплачивается с разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документально (см. ст. 346.16 НК РФ)  2. Взносы в ПФР (14%)   Считается с общей суммы ФОТ, уплачивается ежемесячно  3. НДФЛ (13%)  Считается с общей суммы ФОТ, может быть уменьшен на сумму вычетов. Удерживается из зарплаты работников.  4. ФСС от НС и ПЗ (от 0,2% до 8,5%)   Расчет аналогично ЕСН  5. Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (напр., земельный и пр.)
Характеристика	Обычная (традиционная)  система налогообложения	Упрощенная система  налогообложения
		Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Плюсы	1. Организация при ОСНО является  плательщиком  НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если Вы на ОСНО, то сможете работать с ними без проблем  2. В случае, если  организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка)	1. Простая, понятная и доступная  системв учета  2. Низкие ставки налогов  3. Подходит для низкозатратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг)	1. Подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшимим организациями или с розницей  2. Налоговое бремя ниже, чем на ОСНО
Минусы	Крайне обременительное налогообложение	1. Не подходит для производства  или торговли вследствие того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода	1. Затраты на организацию бухучета  такие же, как и на ОСНО  2. Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы),  придется заплатить минимальный налог 1% с доходов