Упрощенная система налогообложения

Автономная  некоммерческая образовательная организация

 «Финансово-юридический» колледж 
 
 
 

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 

Специальность 030503 Правоведение

(КОД  ЗАВТРА СКАЖУ ТОЧНО, НО ПОМОЙМУ  ТАКОЙ!) 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

Дисциплина: «Налоговое право»

Тема: «Упрощенная система налогообложения» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент(ка) группы № 533/1

Семакина Дарья Сергеевна 

                                   Проверил преподаватель:

                                       Фокин Андрей Георгиевич 
 
 
 
 
 
 
 

Ижевск, 2010

 

Содержание 

 

 

 

Введение  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Понятие Упрощенной системы налогообложения

     Упрощенная  система  налогообложения - это особый налоговый режим ,который предназначен в основном для малых и средних предприятии и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями, заключатся в том, что он заменяет уплату целого ряда  налогов, устанавливает общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента)
• налога на имущество организаций
• единого социального налога

Индивидуальные  предприниматели, применяющие  данный налоговый  режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),
• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом)
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
• единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц

 

 Кроме всего  прочего и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13%), о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Глава 2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения 

2.1.Порядок  и условие начала  и прекращения   применения упрощенной  системы налогообложения 
 

     Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена  УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.

     Вновь созданная организация и вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель  вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.

     Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

     Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

     Если  по итогам отчетного (налогового) периода  доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.

     Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

     Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

     С 2009 г. правила перехода с УСН на общий режим уточнены в части расчета остаточной стоимости основных средств. ¹При переходе на иные режимы налогообложения налогоплательщик должен рассчитать остаточную стоимость основных средств путем уменьшения стоимости основных средств (остаточной стоимости), приобретенных (созданных) в период применения УСН (до перехода на УСН), на сумму расходов. В НК РФ нет норм, регулирующих определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных во время применения УСН, расходы на которые не были полностью списаны.  

2.2 Утрата права на  применение УСН 

     Налогоплательщик  может самостоятельно отказаться от применения УСН, однако зачастую возникают  обстоятельства, при которых он именно теряет право на использование УСН  по итогам отчетного (налогового) периода. Это происходит, если наступает хотя бы одно из событий, перечисленных в пункте 4 ст. 346.13 НК РФ.

     1. Сумма доходов налогоплательщика  превысила по итогам налогового (отчетного) периода в 2009 г. 30 760 000 руб. рублей

     2. В течение отчетного (налогового) периода в организации сформированы  представительства или филиалы, внесены соответствующие изменения в учредительные документы.

     3. Организация стала заниматься  теми видами деятельности, при  ведении которых применение УСН  запрещено (производство подакцизных  товаров, игорный бизнес и другие).

     4. В течение отчетного (налогового) периода доля участия других организаций в компании, применяющей УСН, превысила 25 процентов.

     5. Допущено превышение максимальной  средней численности работников (100 человек) в каком-либо отчетном  или налоговом периоде.

     6. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысила 100 млн рублей. Важно, что при определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов учитываются объекты, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом ², однако оценка остаточной стоимости производится по данным бухгалтерского учета.

     7. Налогоплательщик, применяющий объект  налогообложения «доходы», вступил  в простое товарищество.

     8. Налогоплательщик, применяющий объект  налогообложения «доходы», заключил  договор доверительного управления  имуществом.

     В каждом из перечисленных случаев  налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы  налогообложения с начала того квартала, в котором возникли вышеуказанные обстоятельства.

     Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании  иного режима налогообложения, исчисляются  и уплачиваются в порядке, предусмотренном  законодательством РФ о налогах  и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

     Налогоплательщик, утративший право на применение УСН  и перешедший на иной режим налогообложения, обязан сообщить об этом в налоговую  инспекцию в течение 15 календарных  дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором он вышел за допустимые рамки (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

     Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения». Сообщение можно отослать по почте (желательно ценным письмом) или представить непосредственно в налоговую инспекцию.

     Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы  на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее  чем через год после того, как  он утратил право на ее применение.

     Подача  декларации и уплата минимального налога