Упрощенная система налогообложения и ее применение в сфере малого бизнеса

 

     Справка к разделу I Книги учета доходов  и расходов заполняется только по итогам налогового периода (календарного года). Поэтому просто рассчитываем сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2010 года:

     (Доходы  – Расходы) х 15 % = (338950 – 89033) х 15 % = 37488 руб.

     Всего за квартал было уплачено в бюджет и фонды:

     - отчисления в пенсионный фонд  – 8238 руб.

     - отчисления в фонд социального  страхования – 118 руб.

     - налог на доходы физических  лиц – 6792 руб.

     - единый налог – 37488 руб.

     Итого: 52636 руб.

     Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы работников, а остальные перечисления происходят за счет организации. Таким образом, предприятие за первый квартал 2010 года израсходовало 45844 рубля на налоговые платежи.

     Для предприятий, занимающихся не производством  и торговлей, а оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

     Рассчитаем  налог, который уплатила бы компания за первый квартал, если бы выбрала объектом налогообложения – доходы.

     Алгоритм  расчета налога для объекта налогообложения – доходы (рис.3.3). 

 

     Определяем  сумму доходов: 338950 руб.

     Сумма единого налога = 338950 х 6 % = 20337 руб.

     Сумма уплаченных пенсионных взносов = 8238 руб.

     Окончательная сумма единого налога, подлежащего  уплате за первый квартал 2009 года = 20337 – 8238 = 12099 руб.

     Таким образом, общая сумма налоговых  отчислений за счет предприятия составляет: 12099+8238+118 = 20455 рублей.

     Анализируя  полученные данные, можно сделать  вывод, что если бы предприятие ЗАО «ГК «ОПОРА» выбрало объектом налогообложения "доходы", то оно сэкономило бы 25389 рублей.

     3.4 Рекомендации по  оптимизации налогообложения

 

     Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения  является вывод о том, что для  предприятия ЗАО «ГК «ОПОРА» гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а не "доходы за минусом расходов".

     Если  бы предприятие выбрало объектом налогообложения "доходы", то за первый квартал величина налоговых платежей была бы на 55 % меньше. Именно поэтому предприятию было рекомендовано воспользоваться правом, указанным в пункте 2 статьи 346.14 Налогового Кодекса РФ, и с нового налогового периода перейти на объект налогообложения "доходы". Это позволит значительно сократить налоговые платежи, упростит работу бухгалтерии, т.к. не будет необходимости вести полный учет расходов предприятия.

     Также хотелось бы отметить отсутствие на предприятии  учетной политики на 2010 год. Это необходимо исправить, так как утверждение налоговой учетной политики не только необходимо для самой организации-налогоплательщика в соответствии с требованиями налогового законодательства, но и полезно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды. С помощью учетной политики до налоговых органов доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме того, учетная политика закрепляет в одном документе все методики, которые организация-налогоплательщик применяет при исчислении налогов. И, наконец, учетная политика в целях налогообложения, являясь действенным инструментом налогового планирования, позволяет в определенных размерах корректировать величину налоговых платежей организации. И хотя правила ведения налогового учета едины, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, дающих возможность регулировать финансовые потоки организации.

     Для ЗАО «ГК «ОПОРА» можно предложить составить учетную политику с помощью бухгалтерской программы "БухСофт 2010". Образец формы учетной политики в программах "БухСофт 2010" содержит фактически исчерпывающий перечень вопросов, которые необходимо отразить в приказе об учетной политике. Отвечая на вопросы, как в анкете, бухгалтер предприятия легко может составить свой пример учетной политики организации на 2010 год. Причем если какие-то разделы не отвечают специфике конкретной организации их можно просто опускать. Например, сведения об основных средствах, товарах, материалах и порядке формирования себестоимости необходимо заполнять фактически каждой организации, а вот порядок работы с ценными бумагами или создание резервов для многих могут быть неактуальными. Каждый вопрос учетной политики в программе снабжен подробным комментарием. Комментарий содержит информацию о том, почему тот или иной вопрос включен в учетную политику, ссылку на нормативно-правовой акт, который его регламентирует, а также информацию о степени автоматизации данного направления в программе и примеры оформления. По окончании ввода необходимой информации программа сформирует полностью готовый пакет документов учетной политики.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    И в заключение ознакомившись с  общими положениями упрощенной системы налогообложения, отметим следующее: вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

    Наши  исследования показали, что недостатков  у упрощенной системы не меньше, чем достоинств. Потому прежде чем  остановить свой выбор на этом налоговом  режиме нужно проанализировать множество  факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна "упрощенка":

    небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости  покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);

    компаниям с небольшими расходами, включенными  в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

    Напротив, невыгодно применять УСН:

    убыточным организациям;

    компаниям, в структуре расходов которых  значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

    компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающих установленные для УСН ограничения.

    В заключение следует еще раз подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является контроль показателей, ограничивающих возможность применения "упрощенки". Во избежание возможных потерь, которые могут возникнуть в силу недостаточной осведомленности об особенностях различных налоговых режимов, для осуществления подобных функций порой целесообразно обратиться к специалистам, владеющим комплексными знаниями в области бухгалтерского и налогового законодательства.

    Мы  выявили, что законодательно – нормативная  база по УСН в 2010 году претерпела значительные изменения и в последующий  год готовится проект по ее совершенствованию, о чем свидетельствует письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 9 мая 2010 года № 7305-СВ/8О5 "О совершенствовании упрощенной системы налогообложения в виде патента", направленное во исполнение поручения Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2009 года № КА-П13-6901.

    Таким образом, мы пришли к выводу о том, что будет вполне целесообразным одновременное реформирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента.

     В данной курсовой работе было рассмотрено применение упрощенной системы налогообложения на предприятии ЗАО «ГК «ОПОРА». Данное предприятие выбрало объектом налогообложения "доходы за минусом расходов" по ставке 15 %. Как показал расчет единого налога, налоговые издержки предприятия за первый квартал составили 45844 рубля, что составляет 13,5 % от полученных доходов.

     Для предприятий, занимающихся не производством  и торговлей, а оказанием услуг, гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы. Это было доказано на примере, рассчитав единый налог по ставке 6 % с доходов. Находясь на таком налогообложении, предприятию пришлось бы заплатить на 55 % меньше налогов – 20455 рублей. Это составляет всего 6 % от полученных доходов.

     Поэтому, как показал данный анализ расчета  налоговых издержек за первый квартал 2010 года, предприятию необходимо сменить объект налогообложения. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию, и с нового года можно применять объект налогообложения "доходы".

     Также было отмечено отсутствие на предприятии учетной политики на 2010 год. Для этого было рекомендовано воспользоваться программой "БухСофт 2010", которая автоматически формирует полный пакет документов, входящих в учетную политику:

     - "Приказ об учетной политике  на 2010 г.";

     - "Положение о бухгалтерском учете на 2010 г.";

     - "Положение о налоговом учете  на 2010 г.";

     - Необходимые приложения к учетной  политике.

     Таким образом, по результатам исследуемой  темы, было рекомендовано руководству предприятия:

     - разработать и утвердить учетную  политику на 2010 год.

     - принять вариант налогообложения  в новом финансовом году на  упрощенную систему налогообложения, закрепив в учетной политике вариант налогообложения - 6% от дохода;

     Принятие  данных рекомендаций позволит руководству  полностью автоматизировать работу бухгалтера, что сократит вероятность ошибок и избавит от лишнего заполнения бумаг, поможет предприятию укрепить свои финансы и выполнить задачу по оптимизации налоговых платежей, абсолютно не нарушая налоговый кодекс. 

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 

    Налоговый кодекс Российской Федерации от 01.01.2010 N 117-ФЗ. Часть вторая. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения";

    Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";

    Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете";

    Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации";

    Приказ  МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения";

    Приказ  Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета  доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения";

    Приказ  Росстата России от 12.11.2008 N 278 "Указания по заполнению форм федерального статистического  наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации";

    Приказ  ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых  для применения упрощенной системы  налогообложения на основе патента";

    Приказ  Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2010 год";