Упрощенная система налогообложения и ее применение в сфере малого бизнеса

    оказание  услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

    оказание  услуг по временному размещению и  проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

    оказание  услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

    оказание  услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных  участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания;

    - с 1 января 2014 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отменяется.

    В этой связи предложение Минэкономразвития  России о сохранении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и введении в рамках системы налогообложения на основе патента двух налоговых режимов в виде "патента-микро" и "патента - самозанятости" не поддерживается.

    Предлагаемый  налоговый режим "патент-микро" будет практически аналогичен действующей системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Предложенный налоговый режим "патент - самозанятость" не учитывает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода.

    По  мнению Министерства финансов Российской Федерации, для организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к субъектам малого предпринимательства, предназначен действующий порядок применения упрощенной системы налогообложения, установленный главой 26.2 Кодекса.

    Наряду  с указанным режимом для индивидуальных предпринимателей станет возможным выбор отдельного специального налогового режима. В этих целях статья 346.25.1 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса признается утратившей силу, в Кодекс включается отдельная глава 2б.5 "Патентная система налогообложения".

    Право введения патентной системы налогообложения целесообразно предоставить муниципальным районам и городским округам, городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу, аналогично имеющемуся у них в настоящее время праву введения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Патентная система налогообложения может  применяться индивидуальными предпринимателями, для которых сохраняется право привлечения наемных работников со среднесписочной численностью не более пяти человек.

    Полагаем  нецелесообразным введение для целей  патентной системы налогообложения таких укрупненных перечней видов деятельности как бытовые услуги, оказание жилищно-коммунальных услуг, предоставление услуг учреждений культуры услуг физической культуры и спорта, медицинских услуг, услуг в сфере образования в связи с многочисленностью составляющих эти сферы видов деятельности и большим различием в отношении них размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

    На  переходный период для таких видов  предпринимательской деятельности как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, следует сохранить налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход в целях устранения конкуренции его с патентной системой налогообложения.

    Министерством финансов Российской Федерации с  учетом вышеизложенных положений подготовлен проект федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации". В законопроекте учтены отдельные предложения Минэкономразвития России.

    Так, перечень видов предпринимательской  деятельности, в отношении которых может вводиться патентная система налогообложения, содержит обязательный перечень (22 вида) и добровольный (70 видов).

    Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель вправе подать не позднее  чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (в настоящее время - за месяц до начала применения данной системы налогообложения).

    Индивидуальный  предприниматель, утративший право  применения патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения не ранее чем со следующего календарного года (в настоящее время - через три года после утраты права применения данного налогового режима).

    Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения осуществляется в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, указанного в патенте, в течение пяти рабочих дней со для выдачи патента. Датой постановки в налоговом органе на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения является день, с которого начинается действие патента.

    Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками патентной системы налогообложения, вправе будут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

    Используемые  для исчисления налоговой базы размеры  потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. При этом размеры указанного дохода, установленные в законопроекте, могут быть увеличены (уменьшены) не более чем в два раза. Указанные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определены исходя из средних размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленных на текущий год в одном из ведущих в каждом федеральном округе субъектов Российской Федерации.

    Предусматривается, что налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100 процентов будет зачисляться в бюджеты муниципальных районов, городских округов, в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в целях компенсации выпадающих доходов в связи с отменой единого налога на вмененный доход. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 3. АНАЛИЗПРАКТИКИПРИМЕНЕНИЯУПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ОПОРА»

    3.1. Специфика деятельности предприятия

    Закрытое  акционерное общество «Группа Компаний «ОПОРА», создано в соответствии с Гражданским кодексом, и другим законодательством Российской Федерации путем преобразования из общества с ограниченной ответственностью "ГРУППА  КОМПАНИЙ «ОПОРА». Регистрация ЗАО осуществляется в соответствии с Федеральным законом об акционерных обществах (№ 208-ФЗ от 26 декабря 1995 года) и Федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц (от 8 августа 2001 года, № 129-ФЗ). Несмотря на то, что в большинстве случаев коммерческие организации на территории РФ регистрируются в форме Обществ с ограниченной ответственностью, существует ряд случаев, когда предпочтительнее регистрация ЗАО:

• Считается, что ЗАО звучит более солидно, чем ООО;
• В случае ЗАО не требуется открытия накопительного счета на момент регистрации и внесения денег в уставный капитал;
• В случае изменения состава акционеров акционерное общество не вносит изменения в устав общества.   

         Полное фирменное наименование: Закрытое акционерное общество «Группа Компаний «ОПОРА», сокращенное наименование: ЗАО «ГК «ОПОРА».

    Место нахождения: Россия, г. Ярославль, ул. Пушкина, 12-4.

    Общество  создано для осуществления предпринимательской  деятельности с целью извлечения прибыли.

    Общество  создано на неограниченный срок.

    Основными видами деятельности является: 

    74.11 Деятельность в области права:

    - Юридическое сопровождение, юридическое обслуживание, что подразумевает под собой оказание комплекса юридических услуг.

    - Консультирование по вопросам применения законодательства (административного, налогового, трудового, земельного, гражданского права и др.);

    - Составление документов (претензий, соглашений, уставов, писем, справок), юридическое сопровождение договоров;

    Юридическое сопровождение договоров включает в себя:

• преддоговорная работа;
• проверка контрагента (по желанию клиента);
• подача и получение документов в регистрирующем органе.

    - Юридическая экспертиза документов.

    - Участие в судебных процессах, представительство в суде.

    - Помощь и оказание услуг в прохождении различных процедур, предусмотренных законодательством (регистрация ООО, ЗАО, ИП, регистрация недвижимости, помощь в вступлении в СРО, получение допусков СРО и др.)

    Также ЗАО «ГК «ОПОРА» может заниматься и другими видами деятельности, но только на основании специального разрешения (лицензии).

    Общество  имеет в собственности офисное  помещение общей площадью 54 кв. м.

    Права и обязанности общества возникают  с момента его государственной  регистрации и прекращаются в момент завершения его ликвидации.

    ЗАО «ГК «ОПОРА» действует на основании полного хозяйственного расчета, имеет самостоятельный баланс, отчет о прибылях и убытках, расчетный счет в Ярославском филиале ОАО «Банк Москвы».

    Общество  имеет круглую печать с фирменным  наименованием на русском языке и с указанием ОГРН и места нахождения.

    В организации имеется информационно-справочная система «Гарант», кроме того, имеется специализированная программа «1С Бухгалтерия».

    Закрытое  акционерное общество «ГК «ОПОРА» создано и действует в соответствии:

    Конституцией  РФ – Принятая на всенародном голосовании от 2 декабря 2003г.

    Гражданский кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ;

    Федеральный закон об Акционерных обществах  от 26.12.1995 № 208-ФЗ;

    Федеральный закон о государственной регистрации  юридических лиц от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ;

    Трудовой  кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ

    О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление правительства РФ от 01.01.02 №1;

    Закон РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I "О защите прав потребителей";

    Уставом организации. 

    Общество  является юридическим лицом по российскому  законодательству и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.