Аннотация

       Григорьева А.Г. Специальные системы налогообложения малого бизнеса: эффективность, пути совершенствования [Текст]: Курсовая работа / А.Г. Григорьева; Челяб. ин-т (фил.) ГОУ ВПО «РГТЭУ». – Челябинск, 2010. – 54 с.

      В работе, состоящей из трех глав, одной схемы, одной диаграммы, пяти таблиц, двух приложений, дана характеристика специальных налоговых режимов для малого бизнеса УСН и ЕНВД. Проведен анализ финансового состояния предприятия ОАО «ТЗТО», даны рекомендации по совершенствованию финансового состояния предприятия.

     Представлен список использованных источников и  литературы, в который включено 22 наименования, что стало теоретической базой исследования.

 

    

    Содержание

Введение………………………………………………………………….……………..…4

 1Специальные системы налогообложения малого бизнеса.……….…..………..….…5

     1.1 Упрощенная система налогообложения………………….....……...................5

     1.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

          доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)…..………...………………12

2 Анализ финансового состояния ОАО «ТЗТО»……………………………………...20

     2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «ТЗТО»...20

     2.2 Анализ финансового состояния предприятия ОАО «ТЗТО»………………23 

3 Рекомендации по совершенствованию финансового состояния предприятия……42

 

Заключение…………………………………………………………………………….…44 

Список  использованных источников и  литературы..…………………………..……..47 

Приложение А Бухгалтерский баланс……………………………………………...….49

Приложение  Б Отчет о прибылях и убытках………………………………………….52

 

     Введение

       Одной из серьезнейших проблем Российской экономики в переходный период ее развития является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней. Без выполнения комплекса мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.

       Совершенно  очевидно, что повышение фискальной направленности налоговой реформы по отношению к тем предприятиям, которые исправно платят или, по крайней мере, пытаются платить налоги, является делом бесперспективным, мало того, практика показала, что для этой категории плательщиков необходимо снизить налоговое бремя.

В этих условиях основное внимание и законодательной и исполнительной власти  и фискальных органов должно быть направлено именно на тех, кто всеми правдами и неправдами скрывает свои доходы. В первую очередь речь идет о предприятиях, фирмах и предпринимателей, работающих в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающихся ремонтно-строительными и другими видами деятельности. Это в основном представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели.

     Объектом  исследования курсовой работы является предприятие ОАО «ТЗТО»

Предметом исследования является финансовая деятельность предприятия ОАО «ТЗТО»

     Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по улучшению использования основных фондов на предприятии. 
           В соответствии с поставленной целью предполагается решить ряд следующих задач: рассмотрение теоретических основ налогообложения малого бизнеса: эффективность, пути совершенствования; анализ финансового состояния ОАО «ТЗТО»                   

 

     

     1 Теоретические основы налогообложения малого бизнеса. 

     1.1 Упрощенная система налогообложения 

   Упрощенная  система существует как альтернатива общепринятой системы налогообложения, отличающейся большим количеством  различных налогов и сложностью их расчёта. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, изменяющих различные (зачастую сложную) алгоритмы их расчёта и уплаты. Очевидно, что одной из целей, преследуемых законодателем, было упрощение процесса исчисления налогов для организаций малого бизнеса.

   Сущность  упрощенной системы налогообложения  заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном НК РФ.

   При этом следует иметь виду, что для  организаций и индивидуальных предпринимателей перечень заменяемых налогов несколько  различается. Это связано с тем, что при применение общего режима налогообложения эти категории  налогоплательщиков уплачивают разные налоги.

   Обязать налогоплательщика применить упрощенную систему налогообложения законодательство на сегодняшней день не может. Поэтому  переход к упрощенной системе  налогообложения или возврат  к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном законом (при соблюдение всех необходимых условий).

   Налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения  признаются организации и индивидуальные предприниматели. Перешедшие на упрощенную систему и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 части второй НК РФ.

   Организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором  организация подаёт заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, не превысил 20 млн. рублей (без учёта налога на добавленную стоимость).

   Необходимо  отметить, что не все организации  имеют право перехода на упрощенную систему налогообложения. Это такие предприятия как:

   - организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

   - банки;

   - страховщики;

   - негосударственные пенсионные фонды;

   - инвестиционные фонды;

   - профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

   - ломбарды;

   - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

   - организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

   - нотариусы, занимающиеся частной  практикой;

   - организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции;

   - организации и индивидуальные  предприниматели, переведённые на  систему налогообложения в виде  единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

   - организации и индивидуальные  предприниматели, переведённые на  систему налогообложение для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

   - организации, в которых доля  непосредственного участия других  организаций составляет более  25 %. Данное ограничение не распространяется  на организации, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

   - организации и индивидуальные  предприниматели. Средняя численность  работников, которых за налоговый период, определяема в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, превышает 100 человек;

   Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

   Вновь созданные организации и вновь  зарегистрированные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учёт в налоговых органах. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применить упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или момента регистрации физического лица  качестве индивидуального предпринимателя.

   Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не вправе до окончания  налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Если иное не предусмотрено главой 26.2 ст.346.13 НК РФ.

   Если  по итогам налогового периода доход  налогоплательщика превысил 15 млн. рублей или стоимость амортизируемого  имущества, находящегося в собственности  налогоплательщика-организации, привесил 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

   При этом сумма налогов, подлежащих уплате при использование общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке предусмотренном Законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

   Налогоплательщик  обязан сообщать в налоговые органы о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчётного периода, в котором его доход превысил ограничения.

   Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему  налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения  с начала календарного года, уведомить об этом налоговые органы не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим.

   Налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее  чем через год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы.

   Говоря  об упрощенной системе необходимо чётко  определить объект налогообложения. Объектом налогообложения при упрощенной системе признают доходы; доходы, уменьшенные  на величину расходов.

   Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения  не может меняться в течение всего  срока применения упрощенной системы  налогообложения.

   Порядок определения доходов.

   Организации при определение объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализация имущества и имущественных прав, внереализационные доходы.

   Индивидуальные  предприниматели при определении  объекта налогообложения учитывают  доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

   Порядок определения расходов.

   При определение объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1. расходы на приобретение основных средств.
2. расходы на приобретение нематериальных активов.
3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)
4. арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
5. материальные расходы.
6. расходы на оплату труда.
7. расходы на обязательное страхование работников имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.
8. суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам).
9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а так же расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
11. арендные платежи за арендованное имущество.
12. расходы на содержание служебного транспорта, а так же расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
13. расходы на командировку, в частности на: