Налогообложение малого бизнеса

   Использование налогоплательщиком под торговый зал части торговой площади (до 150 кв.м.) от указанной в инвентаризационных и правоустанавливающих документах не может служить основанием для применения таким налогоплательщиком системы налогообложения в виде единого налога.

   В целях применения единого налога под транспортными средствами следует понимать автотранспортные  средства, предназначенные для перевозки по дороге пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

   В целях исчисления единого налога  в отношение предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, налогоплательщиками, осуществляющими данный вид предпринимательской деятельности, включаются в физический показатель базовой доходности только то количество находящихся в эксплуатации транспортных средств, которое фактически используется ими в течение налогового периода по единому налогу для перевозки пассажиров и грузов.

   Транспортные  средства, не задействованные налогоплательщиками  по тем или иным объективным причинам в осуществляемой, а течение налогового периода деятельности, не учитываются при определение величины физического показателя базовой доходности, используемого в расчёте налоговой базы по едином налогу.

   Налоговая база для исчисления единого налога признаётся величина доходов, определяемая налогоплательщиком расчётным путём исходя из установленных п. 3 ст.346.29 НК РФ значений базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя базовой доходности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К и К .

   В случае изменения в течение налогового периода количественных значений физического  показателя, налогоплательщики при  исчисление налоговой базы учитывают такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

   Вновь зарегистрированные налогоплательщики  исчисляют налоговую базу за налоговый  период исходя из полных месяцев налогового периода, следующих за месяцем их государственной регистрации.

   Единый  налог на вменённый доход исчисляется  налогоплательщиком по итогам каждого  налогового периода (квартала) по ставке 15,0 % от исчисленной ими налоговой  базы (вменённого дохода) по формуле: 

   ЕН= ВД*15,0/100                                                                                                        (1) 

   где ВД – налоговая база (вменённый доход) за налоговый период (квартал); 15,0/100 – налоговая ставка.

   Сумма исчисленного налога за налоговый период налога уменьшается налогоплательщиками  на сумму уплаченных за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, подлежащих обложению единым налогом, а также на сумму страховых взносов в виде фиксируемых платежей, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями за своё страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

   При этом сумма единого налога на вменённый  доход не может быть уменьшена  более чем на 50% по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование.

   При применении  данного положения  следует иметь в виду следующее.

   Налогоплательщик  уменьшает (но не более чем на 50%) сумму исчисляемого ими за налоговый  период единого налога на сумму исчисленных  и уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

   Таким образом, сумма исчисляемого за налоговый  период единого налога подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму  фактически уплаченных ими на дату представления налоговой декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

   Налогоплательщик  уплачиваемый после предоставления налоговой декларации по единому  налогу сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчётного периода по страховым взносам, в праве уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за истекший налоговый период, представить в установленном порядке в налоговые органы уточнение налоговые декларации по единому налогу.

   В налоговой декларации данными налогоплательщиками  указывается сумма исчисленных  и уплаченных за отчётный период страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование работников соответствующего обособленного подразделения.

   Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.

   Основанием  для включения в налоговую декларацию по единому налогу данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является составленный налогоплательщиком-организацией в произвольной форме расчёт, а также копия платёжного документа, подтверждающая уплату общей суммы исчисленных за отчётный период страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика-организации.

     Даны порядок распределения по  каждому месту осуществления деятельности общей суммы исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых деятельностью, облагаемой единым налогом, распространяется и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, использующих в своей деятельности труд наёмных работников.

   Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксируемых  платежей, уплаченных налогоплательщиками  –индивидуальными предпринимателями  за своё страхование, учитывается индивидуальными предпринимателями при исчисление единого налога по одному из мест осуществления деятельности (по их выбору) на основании копии платежных документов, заверенных налоговым органом по месту их жительства. При этом в целях исключения случаев повторного зачёта указанных сумм страховых взносов по другим местам осуществления деятельности, налоговым органом, получившим налоговую декларацию по единому налогу, в которую включена такая сумма страховых взносов. 

 

 

     2 Анализ финансового состояния ОАО «ТЗТО»

     2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «ТЗТО»

   Развитие  автомобилестроения – основной показатель завершенности индустриализации государства. Концепция развития  автомобильной  промышленности России направлена на создание условий, обеспечивающих ее развитие и интеграцию в мировое автомобилестроение, а также повышение эффективности производства современной конкурентоспособной автомобильной техники, удовлетворяющей потребности населения, государства и субъектов хозяйствования. Одним из приоритетных направлений развития производства автомобильной техники и автомобильных компонентов является организация выпуска конкурентоспособной автомобильной техники, отвечающей перспективным международным требованиям, и, как следствие - расширение производства автокомпонентов высокого технического уровня.

   ОАО «ТЗТО» - одно из крупнейших предприятий, занимающихся производством крупной  и мелкой штамповки, поставляемой на ОАО «АВТОВАЗ».

Открытое  акционерное общество «ТЗТО»

Доля  в уставном капитале акционера (участника) эмитента: 80.83 %

     Структура органов управления эмитента:

– общее  собрание акционеров;

– совет  директоров;

– правление  ОАО «ТЗТО»;

– президент-генеральный  директор.

     Автомобильный комплекс ОАО «ТЗТО» включает в себя шесть основных производств:

– металлургическое,

– прессовое,

– прессово-арматурное,

– механосборочное,

– сборочно-кузовное,

– пластмассовых  изделий.

     Кроме того, ряд производств, в том числе  корпус вспомогательных цехов и  энергетическое производство, выполняют  обслуживающие функции.

     Акционерное общество «ТЗТО» обладает развитыми  станко-инструментальными подразделениями, изготавливающими специальное технологическое  оборудование, оснастку, режущий инструмент, калибры для собственных нужд и внешних заказчиков, а также  автомобильные аксессуары и товары бытового назначения.

     ОАО «ТЗТО» связано производственной кооперацией  с более чем 700 предприятиями-смежниками, поставляющими необходимые комплектующие  изделия.

     Организационная структура предприятия – это  дивизионная структура управления в соответствии с рисунком 1:

     

     Рисунок 1 – Дивизионная структура управления

     Преимущества  дивизионной структуры:

– она  обеспечивает управление многопрофильными предприятиями с общей численностью сотрудников порядка сотен тысяч и территориально удаленными подразделениями;

– обеспечивает большую гибкость и более быструю  реакцию на изменения в окружении  предприятия по сравнению с линейной и линейно - штабной;

– при  расширении границ самостоятельности  отделений они становятся «центрами  получения прибыли», активно работая  по повышении эффективности и  качества производства;

– более  тесная связь производства с потребителями.

     Недостатки  дивизионной структуры:

– большое  количество «этажей» управленческой вертикали; между рабочими и управляющим  производством подразделения - 3 и  более уровня управления, между рабочими и руководством компании - 5 и более;

– разобщенность  штабных структур отделений от штабов компании;

– основные связи - вертикальные, поэтому остаются общие для иерархических структур недостатки - волокита, перегруженность  управленцев, плохое взаимодействие при  решении вопросов, смежных для  подразделений и т. д.;

– дублирование функций на разных «этажах» и как следствие - очень высокие затраты на содержание управленческой структуры;

– в  отделениях, как правило, сохраняется  линейная или линейно - штабная структура  со всеми их недостатками.

     Таким образом, применение на АО «ТЗТО» дивизионной  структуры управления, обеспечивает сохранение управляемости крупной организации при передаче большинства управленческих функций на уровень отделений, ориентацию на конкретные продукты и рынки сбыта и в связи с этим повышение компетентности и квалифицированности управленческих решений, преодоление чрезмерной загруженности центрального аппарата.

 

      2.2 Анализ финансового состояния предприятия ОАО «ТЗТО»

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности

ОАО «ТЗТО»