Механизм налогообложения малого бизнеса и пути ее совершенствования

Содержание 
 

 

     Введение 

     Вся история человеческого общества, так или иначе связана с  предпринимательством. Как социально-значимое явление предпринимательство на каждом этапе своего существования способствует поступательному развитию общества. Однако, в полной мере сущность предпринимательства проявляется только в рыночной экономике, которая даёт простор его развитию. Именно рыночная экономика формирует все необходимые условия для развития предпринимательства, для более полного его использования в интересах общества.

     Государство может влиять на предпринимательство  как прямо - путем принятия соответствующих  административных решений, так и  косвенно - через условия формирования затрат и результатов работы предпринимателей. В ходе рыночных преобразований важнейшим становится переход от непосредственно директивных, административных решений, в основном, к косвенным, экономическим формам воздействия. Одним из главных экономических инструментов, регулирующих развитие предпринимательства, становятся налоги.

     Роль  налогов в воздействии на развитие предпринимательства состоит в том, что налогами можно либо стимулировать, либо ограничивать деловую активность; с помощью налогов можно активно влиять на развитие тех или иных видов предпринимательской деятельности. Налоговый метод регулирования предпринимательства предполагает воздействие налогов на изменение объема национального производства. Устанавливая разные виды налогов, определяя субъекты и объекты налогообложения, изменяя налоговые ставки и другие элементы налогообложения, вводя налоговые льготы и меняя механизм обложения, государство может воздействовать на расширение или сужение предпринимательской деятельности.

     На  сегодняшний день в России наметилась тенденция к росту количества предпринимателей, что меняет структуру малого бизнеса, а это обязывает вновь обратиться к проблеме реформирования действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

     Приоритетными задачами проводимой сегодня налоговой  реформы становятся упрощение налогообложения, последовательное снижение налогового бремени, повышение качества работы налоговых органов. Налоговая система призвана стать гарантом стабильности развития деловой активности хозяйствующих субъектов. Необходимо продолжать работу по сокращению числа налогов, снижению налоговых ставок, и такой процесс необходим, в первую очередь, по отношению к индивидуальным предпринимателям. Сегодня важна налоговая реформа именно в этом направлении. Государству необходимо в настоящее время на деле поддержать малый бизнес. Это придаст новый импульс инвестиционной активности, усилит мотивацию роста доходов и отказа от теневых операций, будет стимулировать инновационную деятельность и развитие высоких технологий.

     В этих целях предполагается реформировать  систему налогообложения предпринимателей на основе снижения налогового бремени и реализации принципа социальной справедливости налогообложения.

     Проблемы  налогообложения субъектов малого бизнеса в той или иной степени  нашли отражение в трудах современных  российских специалистов, таких как А.В. Брызгалина, Д.Г. Черника, Т.А. Левочкина и др.

     Таким образом, недостаточная разработанность  проблемы налогообложения предпринимателей и важность поиска путей совершенствования  предопределили актуальность темы настоящего исследования, его цель и задачи.

     Цель  работы – изучить и проанализировать механизм налогообложения субъектов малого бизнеса.

     Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:

     - рассмотреть теоретические основы  государственного регулирования  малого предпринимательства;

     - определить инструменты налогового регулирования субъектов малого предпринимательства;

     - дать сравнительную характеристику  режимов налогообложения субъектов  малого бизнеса в Российской  Федерации и за рубежом;

     - привести характеристику основных  элементов налогов, уплачиваемых в рамках общего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства;

     - дать характеристику специальных  налоговых режимов для субъектов  малого предпринимательства;

     - определить основные пути развития  налогообложения субъектов малого предпринимательства.

     Предметом исследования являются денежные отношения, возникающие между государством и предпринимателями при налогообложении  в процессе ведения последними финансово-хозяйственной  деятельности.

     Объектом  исследования выступает налоговая система и система налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом.

     При проведении исследования использовались нормативные документы, монографии отечественных авторов таких  как Савицкой Г.В., Палий В.Ф., Кондракова Н.П., Кожинова В.А., Бабаева Ю.А. и другие.

     Практическая  часть работы основана на данных первичной  бухгалтерской документации предприятия, кроме того, используются данные, предоставленные  бухгалтером предприятия.

     Структура работы: введение, три главы, заключение, список использованных источников. 

 

     1. Теоретические  аспекты механизма налогообложения малого бизнеса

     1.1. Государственное  регулирование субъектов малого  бизнеса

 

     Малый бизнес (или малое предпринимательство) - это сектор экономики, включающий в себя индивидуальное предпринимательство и небольшие частные предприятия [18, с.45].

     Основным  инструментом государственного регулирования  субъектов малого предпринимательства являются Федеральные программы поддержки малого предпринимательства, которые разрабатываются, начиная с 1994г. Программы выделяют ключевые задачи в сфере государственной поддержки малого предпринимательства на определенный период и предусматривают мероприятия по законодательному обеспечению малого предпринимательства, подготовке кадров, созданию инфраструктуры поддержки малого предпринимательства.

     Система государственной поддержки малого предпринимательства на всех уровнях  должна быть ориентирована на повышение  управляемости процессом развития предпринимательства и включать:

• законодательную и нормативную базу, определяющую специфические условия деятельности субъектов малого предпринимательства, регулирующую формы и методы его поддержки,
• инфраструктуру поддержки малого предпринимательства;
• специальные программы, разрабатываемые с учетом интересов предпринимателей.

     Деятельность  субъектов малого бизнеса в России регулируется Федеральным законом  «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации», в котором  указаны критерии отнесения предприятия к малому бизнесу:

     к субъектам малого и среднего предпринимательства  относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

     а) для юридических лиц - суммарная  доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных  образований, иностранных юридических  лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

     б) средняя численность работников за предшествующий календарный год  не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

     1) от ста одного до двухсот  пятидесяти человек включительно  для средних предприятий;

     2) до ста человек включительно  для малых предприятий; среди  малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

     в) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета .налога на добавленную  стоимость или балансовая стоимость  активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства  [5, с.2].

     По  уровню развития малого бизнеса Республика Татарстан среди субъектов Приволжского федерального округа занимает промежуточное положение (таблица 1.1.1) [24].

     Таблица 1.1.1

      Развитие  малого предпринимательства в Республике Татарстан

        в 2008-2010 гг. [24]

Наименование  показателя	2008 год	2009 год	2010 год
Количество  экономически активных малых организаций (всего по отраслям экономики), тыс.ед.	18,6	20,1	23,0
Среднесписочная численность работников малых организаций, тыс.человек	133,4	146,5	208,0
Количество  индивидуальных предпринимателей, тыс.чел.	153,5	115,4	121,9
Оборот  малых предприятий по всем видам экономической деятельности (в действующих ценах), млрд.руб.	41,9	146,3	185,0
Доля  занятых на малых предприятиях в  общей численности работающих на предприятиях республики, %	16,2	17,5	19,7

 

     Таким образом, динамика основных показателей  развития малого предпринимательства к 2010 г. сложилась следующим образом: ежегодный прирост общей численности малых предприятий составляет 5%, в России действует 1 млн. 30 тыс. малых компаний - ежегодный прирост - около 50 тысяч предприятий; ежегодно увеличивается число занятых в малом бизнесе - 9,5 млн. человек трудятся на данных предприятиях, что на 600 тысяч рабочих мест больше, чем в прошлом году, при этом темпы роста выше роста занятости в целом по экономике в 8 раз; ежегодный рост инвестиций в основной капитал - не менее 30%, текущий год опережает предыдущий по темпам инвестирования на 40%, что в 3 раза выше темпов роста инвестиций в основной капитал по Российской Федерации; вклад малого бизнеса в валовой внутренний продукт по сравнению с европейскими странами и США низок - не более 12%.

     В настоящее время малое предпринимательство  является значимым средством для  реализации курса социально-экономических  реформ, решения комплекса политических, экономических и социальных проблем, остро стоящих сегодня перед  государством.

     В целях реализации государственной  политики в области развития малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации могут  предусматриваться следующие меры:

     - специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

     - упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

     - упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

     - льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

     - особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

     - иные направленные на обеспечение реализации целей и принципов настоящего Федерального закона меры.

     Таким образом, малым предприятиям принадлежит особое место в становлении новой социальной структуры нашего общества, в решении социально-экономических проблем, которые не могут быть решены более крупными хозяйственными структурами в силу громоздкости их аппарата управления, неповоротливости в условиях рыночной экономики, отсутствия у них обратных связей с потребителями.