Упрощенная система учета и налогообложения субъектов малого бизнеса

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ФГАОУ ВПО  «УрФУ имени первого Президента России Б. Н. Ельцина»

Кафедра «Учет, анализ и экономика труда» 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»

на тему «Упрощенная система учета и налогообложения субъектов малого бизнеса» 
 
 
 

Студент:   …….

                                                        Группа:     …….

                                                        Руководитель:  д.э.н., профессор

                                                                                      …….

                                                        Срок сдачи работы:

                                                        Срок защиты: 
 
 
 

Екатеринбург 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..4

Глава 1. Основные положения законодательства по упрощенной системе налогообложения и учета на малых предприятиях

1. Упрощенная  форма бухгалтерского учета на  малых предприятиях……….6

2. Упрощенная  система налогообложения для  малых предприятий………..14

3. Перспектива развития предприятий малого бизнеса применяющих

упрощенную систему  налогообложения (изменение в налоговом  законодательстве с 2011 года)…………………………………………………17

Глава 2. Упрощенная система учета и налогообложения  на примере деятельности ООО «Здоровье»

1. Краткая характеристика деятельности предприятия и общие                      

вопросы организации  бухгалтерского учета…………………………………20

2. Действующая  практика расчета Единого налога  на УСН на 

предприятии и  порядок ведения Книги учета  доходов и расходов………...25

Глава 3. Практическая часть…………………………………………………..27

Заключение……………………………………………………………………..38

Список использованной литературы…………………………………………40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Налогообложение в бизнесе любой страны – это  показатель ее развития, отношения к бизнесу и зрелость самого государства. В последнее время предпринимаются попытки со стороны государства облегчить ведение малого бизнеса.

Важная  роль малого бизнеса заключается  в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

Налогообложение в малом бизнесе – вопрос, пожалуй, один из самых злободневных. Платить  или не платить налоги – решает каждый для себя сам. Хотя с точки зрения закона здесь и вариантов быть не может. Конечно, налогообложение малого бизнеса в нашем государстве несовершенно, но это не повод, чтобы не платить налоги совсем. Гораздо более разумным и законным выходом из положения является подбор оптимальной системы налогообложения малого бизнеса.

Многие  индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, но даже с ней новичку бывает сложно разобраться. Отчетность меняется слишком  часто даже в сфере малого бизнеса, а общение с налоговой инспекцией большинство предпринимателей желает свести к минимуму.

Тема  курсовой работы – упрощенная система учета и налогообложения субъектов малого бизнеса на примере ООО «Здоровье». Тема актуальна, так как в широком применении упрощенная система появилась относительно недавно. Упрощенная система является перспективным видом налогообложения, касающимся малого предпринимательства и, если организация ожидает получение относительно высокого и стабильного дохода от своей деятельности, то упрощенная система может оказаться для нее весьма выгодной.

Упрощенная  система налогообложения была введена  законом Российской Федерации в  декабре 1995 года. Целью её введения было создание более благоприятных  экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

Со вступлением  в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации  «Упрощенная система налогообложения» круг налогоплательщиков, желающих перейти на данную систему, значительно расширился. Введены новые положения по порядку исчисления налога.

Цель  данной работы – изучить понятие упрощенной системы налогообложения, рассмотреть бухгалтерский учет при УСН. Проанализировать правовую основу регулирования упрощенной системы в Российской Федерации. Изучить применение упрощенной системы налогообложения на конкретном предприятии. Выполнение поставленной цели достигается путем:

- рассмотрения  основных положений об УСН с учетом изменений от 01.01.2003 г.;

- выявление  специфики налогообложения ООО «Здоровье», применяющего УСН. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Основные положения  законодательства об упрощенной системе  налогообложения  и учета на малых  предприятиях

1. Упрощенная форма  бухгалтерского учета  на малых предприятиях

МП с  простым технологическим процессом  производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и имеющим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более ста в  месяц) рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета.

Для организации  учета по упрощенной форме бухгалтерского учета МП на основе типового Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий составляет рабочий План счетов, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета. [ 3, 254]

      Таблица 1.

Рабочий План счетов бухгалтерского учета малого предприятия 

 

В связи  с переходом на сокращенный план счетов малым предприятиям рекомендуется  внести ряд изменений в общепринятый порядок учета производственных ресурсов, затрат на производство продукции и финансовых ресурсов.

На счете 01 «Основные средства» обособленно  рекомендуется учитывать приобретенные  нематериальные активы. Амортизация  нематериальных активов учитывается  обособленно на счете 02 «Амортизация основных средств».

Затраты по приобретенным и принятым в эксплуатацию объектам основных средств, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в размере расходов на их приобретение или создание списываются со счета 08 в дебет счета 01.

Производственные  запасы, отражаемые согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов», учитываются на счете 10 «Материалы». [ 7, 127]

Учет  материалов малому предприятию рекомендуется  вести по методу средневзвешенной (средней) себестоимости, по которой каждая единица (вид, группа) материалов, списанная  на производство или оставшаяся на остатке, оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей их стоимости (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.

НДС по приобретенным ценностям учитывается  на счете 19 применительно к порядку, установленному для учета материалов. При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным средствам (нематериальным активам).

Затраты, связанные с производством и  реализацией продукции (работ, услуг), отражаемые согласно типовому Плану  счетов на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу», учитываются на счете 20.

Учет  затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется малым предприятием в разрезе видов затрат (на оплату труда, материалы, амортизация и др.) по объектам учета, которыми могут быть затраты в целом по предприятию, по видам продукции (работам, услугам), местам производства продукции (работ, услуг), лицам, ответственным за производство, и т.п. В случае наличия условно-постоянных расходов малое предприятие общехозяйственные (накладные) расходы списывает ежемесячно полностью на затраты реализованной продукции (работ, услуг).

Затраты на проведение всех видов ремонтов основных производственных средств, в случае их проведения собственными силами, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим видам затрат (материалы, оплата труда и др.), а в случае проведения работ подрядным способом – включаются в состав общехозяйственных (накладных) расходов.

Учет  готовой продукции и товаров, учитываемых согласно типовому Плану  счетов на счетах 40 «Готовая продукция», 41 «Товары», ведется на счете 41.

Товары, приобретаемые малым предприятием для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу средневзвешенной (средней) себестоимости. [ 2, 97]

Учет  реализации продукции (работ, услуг) и  другого имущества предприятия, а также определение финансового результата по этим операциям осуществляются на счете 90.

Учет  дебиторской и кредиторской задолженности, осуществляемый согласно типовому Плану  счетов на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» рекомендуется вести на счете 76. На данном счете расчеты приводятся в развернутом виде: по дебету – возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской, по кредиту – возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

Малое предприятие, имеющее финансовые вложения, использует для их учета счет 58 «Финансовые  вложения». При этом в аналитическом учете отдельно учитываются вложения, имеющие долгосрочный (свыше одного года) и краткосрочный (до одного года включительно) характер.

Финансовые  результаты и их использование учитываются  на счете 99 «Прибыли и убытки». В  течение года суммы прибыли и ее использование отражаются в соответствующем регистре бухгалтерского учета развернуто: по кредиту счета показываются нарастающим итогом прибыль, а по дебету счета – ее использование. [ 4, 34]

По завершении года на дату составления бухгалтерской отчетности на суммы использованной прибыли производится уменьшение прибыли, полученная сумма перечисляется на счет 84 «Нераспределенная прибыль» и в бухгалтерской отчетности отражается нераспределенная сумма прибыли отчетного года или непокрытый убыток отчетного года.

Учет  кредитов банка, заемных и целевых  средств, отражаемых в соответствии с типовым Планом на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам», 86 «Целевое финансирование», ведется малым предприятием на счете 66 по их видам и срокам получения. Погашение кредитов кредитных организаций отражается по дебету счета 66 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).