Упрощенная система учета и налогообложения субъектов малого бизнеса

В то же время  необходимо отметить, что государство  выделяет несколько групп льготных налогоплательщиков, для которых  сохранены пониженные ставки страховых  взносов.  

Данные  послабления предусмотрены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и занятых определенным данным законом видом деятельности.  
Список видов экономической деятельности выглядит солидно - 36 пунктов. Туда вошли организации занятые в строительстве, образовании, спорте, разных видах производства и научно-культурной деятельности.  
Важным является дополнение, что соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.  Следует отметить, что для данной категории период пониженных тарифов предусмотрен только на 2011 и 2012 годы. [ 9]

Относительно  малого и среднего бизнеса в деловых  кругах строятся самые печальные  прогнозы: это и массовые разорения, и уход в "тень" и как следствие  усиление социальной незащищенности работников.    Подводя итог, хочется отметить тревожное положение малого бизнеса, которое в 2011 году окажется в неравном положении с другими субъектами предпринимательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Упрощенная система учета и налогообложения на примере деятельности ООО «Здоровье»

1. Краткая характеристика деятельности предприятия и общие

вопросы организации бухгалтерского учета

Исследуемое предприятие в данной курсовой работе- Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье», созданное 10 октября 2007 года. В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности общества- «Врачебная практика».

ООО «Здоровье» арендует помещение, в котором и  предоставляет медицинские услуги. ООО «Здоровье» имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Единственным  учредителем и директором ООО  «Здоровье» является физическое лицо. Уставный фонд общества составляет 10 000 рублей.

Целью деятельности организации, как любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли. ООО «Здоровье» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством  РФ.

При постановке на учет в налоговой инспекции было подано заявление

о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

Инспекция ФНС предоставила « Уведомление  о возможности  применения

Упрощенной  системы налогообложения.»

Каждый  последующий год обществом отслеживаются и контролируются все условия, необходимые для применения УСН: в частности, объем выручки  и численность работников не превышает лимита, необходимого для применения УСН; общество не является участником простого товарищества. В статье 3 Закона № 191-ФЗ от 31 декабря 2002 года и в статье 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано следующее :«Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством

Российской  Федерации о бухгалтерском учете».Но так как Общество ежеквартально  выплачивает дивиденды единственному  учредителю, и ведение полного бухгалтерского учета является необходимым условием для этого, принято решение о ведении полного бухучета всей хозяйственной деятельности организации.

Оперативный учет представляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение  различных хозяйственных операций организации. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием. Оперативный учет осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов.

Бухгалтерский учет и все записи хозяйственных операций ведутся с использованием компьютера и программного обеспечения в виде универсальной системы автоматизации учета «1С Предприятие».

                                                                                                        

                                                                                                            Таблица 2.

Структура организации

 

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение налогового законодательства при ведении хозяйственной деятельности несет директор ООО «Здоровье». Ответственность  за правильное ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер ООО «Здоровье».

     Ведение кассовых операций в ООО «Здоровье» осуществляется в соответствии с  требованиями Положения о ведении  кассовых операций в российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 г № 40. Ведение кассовых операций возлагается на бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

     Отчетным  периодом ООО «Здоровье» является период с 01 января по 31 декабря включительно, в течении которого сдается квартальная  отчетность.

     Таблица 3.

     Состав  квартальной и годовой отчетности ООО «Здоровье»

 
 
 

В связи  с применением Упрощенной системы  налогообложения 

ООО «Здоровье» имеет следующие льготы при налогообложении и освобождено от уплаты (в соответствии со ст. 346.11 НК РФ):

- налога  на прибыль;

- налога  на имущество;

- НДС.

А так  же применяет пониженные ставки взносов  ОПС. (с 2011 года они увеличены). 

Таблица 4.

Ставки взносов на ОПС в 2010 году (плательщики УСН, ЕНВД)

 

Так же ежеквартально составляется бухгалтерская  отчетность (Бухгалтерский баланс и  форма 2), с целью определения и  выведения финансового результата деятельности общества за квартал. Данную отчетность не  требуется предоставлять  в ИФНС. Эта отчетность необходима для определения размера чистой прибыли, подлежащей распределению в виде дивидендов. Затем, Решением Учредителя   прибыль распределяется и подлежит выплате. 
 
 
 
 

2. Действующая практика расчета Единого налога на УСН на

предприятии и порядок ведения  Книги учета доходов и расходов

(Исследуемый  период: 2010 год)

Объектом  налогообложения выбраны «Доходы» (ст. 346.14 НК РФ). В течении налогового периода объект налогообложения  меняться не может.

Если  возникнет необходимость сменить  объект налогообложения на «Доходы минус Расходы» со следующего года, обществу необходимо подать заявление в инспекцию ФНС  до 20 декабря года, предшествующего году, в котором оно предполагает изменить объект налогообложения.

Налоговая ставка при объекте «Доходы»- 6% от суммы дохода. (ст.346.2 НК РФ)

Налоговый период- календарный год ( ст.346.19 НК РФ)

Заполнение  декларации начинаем с Раздела 2:

Ставка  налога- 6%

Сумма полученных доходов за налоговый  период- 21 304 580. Эта строка заполняется на основании данных из Книги учета доходов и расходов.

Строка  «Сумма произведенных расходов»  не заполняется, так как расходы  мы не учитываем в связи с выбранным  объектом налогообложения «Доходы».

Таким образом строка «Налоговая база для  исчисления налога» будет равна  сумме полученных доходов.

По строке «Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование…» указываем сумму уплаченных в течении года пенсионных взносов. Так же у нас есть право указать здесь суммы выплаченных за счет общества пособий по временной нетрудоспособности.

Но данных выплат работникам в 2010 году не осуществлялось.

Суммы уплаченных пенсионных взносов не могут  уменьшать сумму исчисленного налога более чем на 50%. В нашем случае сумма  157 001 руб. менее 50% от исчисленного налога 1 278 275 руб.

 Далее  заполняем Раздел 1 декларации:

В строке 1 указываем наш объект налогообложения- 1 (Доходы)

Указываем код ОКАТО территории, на которой  осуществляем предпринимательскую  деятельность- 71136000000;

КБК -18210501012011000110

Затем указываются суммы уплаченных ежеквартальных авансовых платежей единого налога нарастающим итогом.

Далее определяется сумма, подлежащая уплате за налоговый период: