Учет денежных средств в субъектах малого бизнесса

1. Учёт денежных средств в кассе. 
 

    Учёт  наличности в кассе в национальной валюте ведётся в соответствии с  Национальным Стандартом Финансовой отчётности №2 (правила ведения бухгалтерского учёта). Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в РК», утвержденными приказом Министра финансов РК от 22.06.2007 г. № 221.

    Порядок хранения, расходования и учёта денежных средств в кассе устанавливается  Правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организацией самостоятельно в соответствии с учётной политикой.

    Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руководителя предприятия. Кассовые операции ведёт кассир, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При отсутствии кассира ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

    Предприятие получает наличные деньги со своих  расчётных счетов, для этих целей  ему в банке выдаётся чековая  книжка. Выписывая чек, субъект обязан указывать в нём назначение требуемой  суммы (на выплату заработной платы, на пособие или на хозяйственные нужды). Для получения наличности субъект предварительно направляет в банк заказ на требуемую сумму.  

Документальное  оформление и учёт кассовых операций.

    Кассовые  операции по приёму наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО), который подписывается главным бухгалтером. Применяется ПКО для оформления поступления наличности в кассу организации как при ручной обработке, так и при обработке информации на компьютере. ПКО выписывается в одном экземпляре главным бухгалтером и подписывается им же. Квитанция к ПКО подписывается главным бухгалтером  и  кассиром и заверяется печатью кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдаётся на руки сдавшему деньги, а ордер остаётся в кассе.

    Операции, связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходным кассовым ордером (РКО) и другими документами (платёжные ведомости, заявление на выдачу денег) и проводятся через контрольно-кассовую машину с фискальной памятью. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. ПКО и РКО и заменяющие их документы четко и ясно заполняются ручкой либо текст печатается на компьютере (в ВК филиал «ОФ ФБДТ РК» документы заполняются на компьютере).  В документах не допускается никаких помарок, исправлений. В ПКО, РКО указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Для передачи в кассу ПКО, РКО регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов. Журнал открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. Применяется для оформления выдачи наличности из кассы ВК филиала «ОФ ФБДТ РК» при обработке информации на компьютере. Выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. Применяется для регистрации ПКО и РКО. Журнал открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

    Приём и выдача денег по кассовым ордерам  производиться только в день их составления. При получении ПКО, РКО кассир обязан проверить:

• Наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, на РКО – и подписи руководителя;
• Правильность оформления документов.

    Если  не соблюдается, хотя бы одно из этих требований, кассир возвращает документы в бухгалтерию.

    Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в кассовую книгу. Которая открывается на один год.  Кассовая книга в ВК филиале «ОФ ФБДТ РК» выполнена в формате электронной формы бухгалтерского учёта «1С-бухгалтерия». До начала записи ПКО, РКО в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на конец дня.  Кассир распечатывает 2 экземпляра отчёта. Один является «Отчётом кассира», к нему прикрепляются все приходные и расходные кассовые документы, и передаётся в бухгалтерию. Принятые от кассира отчёт и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контролирует правильное ведение кассовой книги главный бухгалтер.

    При обнаружении выдачи из кассы денег, не подтверждённых распиской получателя в РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира, при этом выписывается РКО на имя кассира.

    Если  сумма наличных денег не оприходована ПКО, то они считаются излишком кассы  и зачисляются в доход субъекта путём выписки ПКО. Главный бухгалтер, приняв отчёт, расписывается в кассовой книге и в отчёте кассира.

    При принятой электронной форме отчёта (1С-бухгалтерия), главный бухгалтер  расписывается на обоих листах. Отчёт  с приложенными документами остаётся в бухгалтерии, а в конце месяца все принятые отчёты сшиваются в книгу,  которая хранится в бухгалтерии.

    Второй  лист, с подписью главного бухгалтера, остаётся у кассира и подшивается  в папку. В конце года все листы  сшиваются в книги и заверяются подписями бухгалтера и руководителя организации, опечатываются печатью предприятия .Синтетический учёт кассовых операций ведётся на счёте 1010 «Денежные средства в кассе»: 1011 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1012 «Денежные средства в кассе в валюте».

    Основанием  для записи операций на счёте 1010 являются кассовые отчеты (вторые экземпляры кассовой книги).

    На  счетах 1010 по дебету отражаются суммы поступивших наличных денег в кассу:

    По  кредиту счёта 1010 записываются суммы денежных средств, выплаченных из кассы:

     2. Учёт операций на текущих счетах в банке. 

    Каждый  субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс и наделенный собственными оборотными средствами, открывает в соответствии с постановлением Правления Национального банка РК от 02.06.2000 г. № 226 «инструкция о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках РК» в банках текущие, корреспондентские или сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и проведения расчётов.

    Текущие счета – это банковские счета  физических, юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов, представительств).

    Банковские  счета открываются по договору банковского счёта.

    Банковские  счета могут открываться и  вестись как в тенге, так и  в иностранной валюте.

    При открытии текущего счёта баке обязуется  принимать деньги, поступающие в  пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

    Для открытия банковского счёта клиент представляет банку следующие документы:

1. Для юридических лиц – резидентов РК и их обособленных подразделений (филиалов и представительств):
• документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиска печати, заверенным нотариально, в двух экземплярах;
• оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающей факт постановки клиента на налоговой учёт (РНН);
• копню документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации, статистическая карточка);
• для филиалов и представительств – копию доверенности, выданную юридическим лицом – резидентом РК руководителю филиала или представительства;
• нотариально установленную копию устава либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основании типового устава;
• заявление установленного банком образца.

    Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, второй – главному бухгалтеру. Банковскому счёту присваивается  номер, который сообщает субъекту и  проставляется во всех документах, которыми оформляют операции.

    На  текущий счёт поступает основная масса причитающихся его владельцу платежей – зачисление выручки от реализации товаров, услуг, материальных ценностей, получение ссуд банка и др. с текущего счёта производиться оплата счетов поставщиков за полученные товарно-материальные запасы, расчёты с бюджетом, выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, на хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счёт или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными или с их согласия – оплата платёжных документов поставщиков, подрядчиков), кроме платежей, взыскиваемых в бесспорном порядке по решению Коллегии по хозяйственным делам, судов, налоговых и финансовых органов. При недостаточности или отсутствии средств на текущем счете все документы, неоплаченные в срок, оплачиваются по мере поступления средств.

    За  пользование деньгами, находящимися в банке, банк уплачивает вознаграждение в размере и порядке, определяемых договором. При этом делается такая запись:

    Клиент  оплачивает услуги банка, оказываемые  по договору банковского обслуживания, на условиях и в порядке, предусмотренных договором. При этом делается следующая бухгалтерская запись:

    Организация безналичных расчётов осуществляется в соответствии с Законом РК «О платежах и переводах денег», постановлениями Правления Национального банка РК «Правила использования платёжных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории РК», «Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории РК без открытия банковского счёта», «Об утверждении Правил осуществления безналичных платежей между клиентом и обслуживающим его банком. Этими законодательными и нормативными документами рекомендуются следующие основные формы безналичных расчётов: