Содержание 

Введение

1. Учёт операций  по аккредитивной форме расчётов

    1.1. Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками

    1.2. Учёт операций по депозитным счетам

2. Разработка  предложений по оптимизации корреспондентских  отношений коммерческого банка

    2.1 Краткая характеристика банка  – объекта исследования

    2.2 Организация корреспондентских  отношений в банке

    2.3 Предложения по оптимизации корреспондентских  отношений в коммерческом банке

Заключение

Список литературы

 

Введение 

    В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

    Актуальность выбранной темы состоит в том, что с конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. К примеру, перечисление денежных средств в валюте РК осуществляется посредством использования банковского счета в валюте РК, перечисление ЕВРО посредством использования валютного счета в валюте ЕВРО и т.д. Наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

    Цель  работы – исследовать учет денежных средств, находящихся на специальных  счетах в банках.

    Задачами  данной работы является:

    - рассмотрение форм безналичных расчётов, учитываемых на счёте 1030 “Специальные счета в банках”

    - рассмотрение схем и порядка осуществления расчётов по специализированным счетам

    - оформление документации

    - учёт операций по данному счёту в организации

    Счёт  1030 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РК и иностранных валютах, находящихся на территории РК и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности счёта 1030 “Специальные счета в банках” – “замораживание” денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей “замороженной” суммы на эти цели.

    Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных  субсчетах балансового счета  1030 "Специальные счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

    К счету 1030 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:

    1030.1 "Аккредитивы";

    1030.2 "Чековые книжки";

    1030.3 "Депозитные счета";

    1030.4 "Корпоративные банковские карты" и др.

    Требования  по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем  не отличаются от аналогичных требований по операциям на расчетном и валютных счетах.

 

1. Учёт операций по аккредитивной форме расчётов

 

    Аккредитив - это банковский документ, который  оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при  открытии аккредитива банк списывает  сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (тенге или валютного) счета клиента, помещая деньги в беспроцентный депозит. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

    Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

    Аккредитив – поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы. В Казахстане аккредитивная форма расчетов не очень распространена, но в международных расчетах используется часто. Поэтому если организация планирует заниматься экспортом или импортом товара ей необходимо представлять все преимущества и недостатки этой формы расчетов.

    Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются следующие условия:

    - наименование банка-эмитента;

    - наименование банка, обслуживающего  получателя средств;

    - наименование получателя средств;

    - сумма аккредитива;

    - вид аккредитива;

    - способ извещения получателя  средств об открытии аккредитива;

    - способ извещения плательщика  о номере счета для депонирования  средств, открытого исполняющим  банком;

    - полный перечень и точная характеристика  документов, представляемых получателем средств;

    - сроки действия аккредитива, представления  документов, подтверждающих поставку  товаров (выполнение работ, оказание  услуг), и требования к оформлению  указанных документов;

    - условия оплаты (с акцептом или  без акцепта);

    - ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

    В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

    Форма заявления на открытие аккредитива  для расчетов с казахстанским покупателем установлена Центральным Банком Казахстане Положением от 3 октября "О безналичных расчетах в РК". Форма заявления на открытие аккредитива в валюте, для осуществления международных расчетов Центральным банком не установлена, и банки, уполномоченные на ведение валютных операций, разрабатывают такую форму сами.

    Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 

    № 0401063, в котором плательщик обязан указать:

    - вид аккредитива (при отсутствии  указания на то, что аккредитив  является безотзывным, он считается отзывным);

    - условия оплаты аккредитива (с  акцептом или без акцепта);

    - номер счета, открытый исполняющим  банком для депонирования средств  при покрытом (депонированном) аккредитиве;

    - срок действия аккредитива с  указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

    - полное и точное наименование  документов, против которых производится  платеж по аккредитиву;

    - наименование товаров (работ,  услуг), для оплаты которых открывается  аккредитив, номер и дату основного  договора, срок отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

    При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

    Представленное  заявление регистрируется банком плательщика  в специальном журнале и приходуется по в не балансовому счету № 9931 "Аккредитивы к оплате". Заявление на открытие аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

    1-й  экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах дня банка плательщика;

    2-й, 3-й и 4-й экземпляры заявления  через РКЦ направляются в банк  поставщика, где:

    2-й  экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете № 720 "Аккредитивы";

    3-й  экземпляр вручается поставщику  и служит основанием для отгрузки  товаров;

    4-й  экземпляр используется в качестве  лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету № 720.

    5-й  экземпляр возвращается плательщику  в качестве расписки банка  в совершении операции по его  счету;

    Аккредитив  может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского  кредита.

    В первом случае выставление аккредитива  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

    Дебет счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»; Кредит счета 1040 «Расчетные счета».

    Когда аккредитив выставляют за счет банковского  кредита, составляют следующую запись:

    Дебет счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»; Кредит счета 1230 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

    Оплату  счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

    Дебет счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы».

    Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

    В первом случае составляют следующую  запись:

    Дебет счета 1040 «Расчетные счета»;

    Кредит  счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы».

    В случае возврата остатка неиспользованного  аккредитива, выставленного за счет банковская кредита, оформляется следующая  бухгалтерская запись:

    Дебет счет 1230 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

    Кредит  счета 1030 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы».

    Аналитический учет по субсчету 1030-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

    В упрощенном виде порядок расчетов с  использованием аккредитива выглядит следующим образом. 

    Схема аккредитивной формы расчётов: