Роль учета денежных средств

    Расчетная (дебетовая) карта предназначена  для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

    Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

    Предоплаченная  карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком - эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

    Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.

    Положением  ЦБ РК определен круг операций, которые может проводить организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт:

    - получение наличных денежных средств в тн. для осуществления на территории РК расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов;

    - оплата в тн. расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РК;

    - иные операции в валюте РК на территории РК, в отношении которых законодательством РК, в том числе нормативными актами Банка Казахстане, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

    - получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РК для оплаты командировочных и представительских расходов;

    - оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РК;

    - иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РК.

    Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработанной платы и других выплат социального характера.

    На  основании выписок, полученных из банка, и первичных документов использование средств с пластиковых карт отражают записью Д71 К1030/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат одновременно с картами клиент банка получает слип, содержащий показатели держателя карты, операции. Он также содержит код авторизации и используется для подтверждения наличия средств на карте. Бухгалтерия держателя карты составляет реестр выданных слипов в двух экземплярах (для банка и поставщика). Банк на основании реестра осуществляет операции по оплате товаров и услуг поставщиков.

    Для контроля за правильностью отражения  операций по конвертации тенге бухгалтеру рекомендуется сравнить остаток на карточном счете по выписке банка и по данным бухгалтерского учета. В нашем случае сумма остатка на карточном счете согласно выписке составляет 2626,50 тн. Сверяем сумму остатка на карточном счете по выписке с данными бухгалтерского учета.

По  данным бухгалтерского учета сальдо счета 1030.4.1 складывается из следующих поступлений и расходов: 

 

    Сальдо  по бухгалтерскому учету совпадает  с выпиской, следовательно, расчет убытка при конвертации сделан правильно.

    Регистром синтетического и аналитического учёта по счёту 1030 “Специальные счета в банках” является журнал-ордер № 3, записи в котором осуществляются на основании выписок банка. При использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учёта по счёту 1030 является карточка счёта или оборотная ведомость. В зависимости от количества операций по счёту 1030 применяются несколько видов регистрации записей. Так, при открытии более одного субсчёта и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них

    На  каждый субсчёт следует открывать отдельные регистры аналитического учёта, данные которых затем обобщаются в соответствующем регистре синтетического учёта.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Разработка предложений  по оптимизации  корреспондентских  отношений коммерческого  банка 

2.1 Краткая характеристика  банка – объекта  исследования 

    Законом “О банках и банковской деятельности ”. Учредителем и основным акционером АО Казкамерцбанк является Центральный банк РК (свыше 60% акций уставного капитала). Его акционерами являются более 200 тысяч юридических и физических лиц. Сбербанк Казахстана зарегистрирован 20 июня 1991 г. в Центральном банке РК. Регистрационный номер - 1467006

    Фирменное (полное официальное) наименование банка:

    Акционерный коммерческий Сберегательный банк РК (открытое акционерное общество).

    Сокращенное наименование банка: АО Казкамербанк.

    Банк  является юридическим лицом и  со своими филиалами составляет единую систему АО Казкамербанк.

    Вклады  АО Казкамербанк:

• “Депозит АО Казкамербанк ” (в тн., долларах США, евро);
• “Пополняемый депозит АО Казкамербанк ” (в тн., долларах США, евро);
• “Особый АО Казкамербанк ” (в тн., долларах США, евро);
• “Пенсионный пополняемый депозит АО Казкамербанк ” (в тн.);
• “Пенсионный депозит АО Казкамербанк ” (в тн.);
• “Пенсионный-плюс АО Казкамербанк ” (в тн.);
• “Универсальный АО Казкамербанк ” (в тн., долларах США, евро);
• “Зарплатный АО Казкамербанк ” (в тн.);
• “До востребования АО Казкамербанк ”.

    По  всем видам вкладов в филиалах нашего банка можно оформить доверенность и составить завещательное распоряжение. Все операции по вкладам совершаются при предъявлении паспорта или заменяющего его документа.

    В любом филиале нашего банка Вы можете получить квалифицированную  консультацию по всем вопросам, касающимся вкладов.

    Предлагает  вкладчикам валютные депозиты 5 долларовых и 5 ЕВРО видов вкладов с 20 условиями каждый.

    В соответствии со Статьей раздела  УШ Налогового кодекса РК доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РК, не облагаются налогом в пределах:

• по вкладам в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РК;
• по вкладам в иностранной валюте - не превышая 9 процентов годовых.

    Процентные  ставки по валютным вкладам АО Казкамербанк в основном всегда ниже ставок, оговоренных Налоговым кодексом, что выгодно и удобно только банку. Нет отчислений налогов – нет проблем, а доходы банка от низких ставок только растут. Наиболее высокая ставка АО Казкамербанк по долларовым вкладам составила только 7,5%, что на 1,5 пункта ниже налогооблагаемой ставки.

    Валютные  вклады физических лиц и процентные ставки, АО Казкамербанк, действующие выглядят примерно так:

    Анализируя  валютные вклады (депозиты) АО Казкамербанк можно сделать следующие выводы:

• из иностранной валюты принимаются во вклады только доллары или евро;
• курс валюты по выше обозначенным валютам (валютные вклады) увязан с процентами. Если происходит изменение курса одной валюты то, как бы “автоматически” меняется курс и другой, а процентные ставки АО Казкамербанк, установленные как для долларовых, так и для евро вкладов одинаковые, что ставит банк всегда в выигрышную позицию. Потеря курсовой разницы по одной валюте, компенсируется доходом по курсовой разнице от другой валюты. Исключение - процентная ставка АО Казкамербанк по депозитному счету “До востребования”.
• процентные ставки планируются ниже уровня инфляции, что со временем обесценивает вклады. Так, например, уровень инфляции за 2005 год составил около 11%, самая высокая процентная ставка АО Казкамербанк по валютным вкладам 7,5% , и это только по двум вкладам. Грубо говоря, за 2005 год валютные депозиты (вклады) обесценились на 3,5 пункта.
• процентные ставки по валютным вкладам АО Казкамербанк всегда ниже ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ Казахстана. При ставке рефинансирования на конец 2005 года в 12% самая высокая процентная ставка по валютным депозитам – 7,5%.
• Процентные ставки в основном ниже, чем ставки других коммерческих банков.

    В своих рекламных буклетах, АО Казкамербанк не всегда освящает периодичность начисления процентов и наличие капитализации процентов по валютным вкладам, что может повлиять снизить доходность выбранного вклада. При достаточно низких процентах по валютным вкладам, начисление процентов и капитализация по ним осуществляется Сбербанком не всегда по классической схеме, и это надо учитывать. Давайте рассмотрим на примере: берем валютный вклад “Особый АО Казкамербанк ” в сумме 300 000,00 тн., срок по вкладу - 1год и 1 месяц, ставка - 6,5 %. Начисление процентов и их капитализация производится поквартально. При поквартальном начислении процентов и их капитализации сумма дохода составит 19980,48 тн. а при ежемесячной капитализации процентов, можно было бы получить доход в сумме 21 825,39 тн. То есть, могло быть больше на 1 844,91 тн.

    Учитывая  политику Центрального банка на укрепление тенге, можно предполагать, что значительного роста курса валют не будет, следовательно, и доходов от курсовой разницы валютные депозиты (вклады) не дадут. Так, например, курс доллара в 2005 году крутился у отметки 27-28, и банковские депозиты ограничились доходами только от процентов. Быть патриотом депозитов в 2005 году оказалось выгоднее. Долларовые депозиты (вклады) АО Казкамербанк, принимались банком по очень низкой ставке. Самая высокая ставка по валютному вкладу составляет 7,5%, по тенге - 9-10 % “годовых”. Еще потери денег при конвертации и при снижении курса валюты ниже того, по которому была приобретена валюта. Для людей, не склонных к риску и игре на курсах валют, вклады лучше держать в тн., а доллары и евро хороши только для поездок за границу.

2.2 Организация корреспондентских отношений в банке

 

    Корреспондентские отношения — договорные отношения  между банками с целью взаимного  выполнения операций. Банки, устанавливающие  такие отношения, называются банками-корреспондентами. Порядок осуществления расчетных операций платежной системой Банка Казахстана изложен во второй части, в которой регламентируются переводы денежных средств индивидуально и последовательно по каждому расчетному документу.

    Для проведения расчетных операций Сбербанк РК, т.е. кредитная организация расположенная на территории РК и имеющая лицензию Банка Казахстане на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка Казахстане (ГРКЦ, РКЦ). Сбербанк РК вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка Казахстане, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка Казахстане с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации.