Роль учета денежных средств

    Кроме срока действия аккредитива и срока представления документов в банк, в аккредитивах, как правило, оговорен срок последней отгрузки. Если товар был отгружен позже этого срока, банк не примет документы, даже если срок действия аккредитива не истек и сроки представления документов не нарушены. В таких случаях следует обратиться к покупателю с просьбой о продлении срока действия аккредитива, срока представления документов и последнего срока отгрузки.

    В тех случаях, когда экспортер  допустил нарушения условий аккредитива в части сроков отгрузки, сроков представления документов, банк может принять документы под так называемое "гарантийное письмо". Этим письмом экспортер гарантирует, что решит с покупателем все вопросы оплаты, но в этом случае банки снимают с себя ответственность за поступление платежа.

    Если  товар покупателю "жизненно необходим", он оплатит его, поскольку без  оригиналов товарораспорядительных документов не сможет получить товар в таможне  своей страны, а оригиналы он не получит от банка, пока не даст разрешения на платеж. А вот если за время длительной переписки необходимость в товаре отпала, экспортер может остаться без экспортной выручки, зато с расходами по возврату товара в Казахстан. Но это уже другая тема. Таким образом, аккредитивная форма расчетов имеет как серьезные преимущества, так и определенные недостатки, особенно учитывая уровень исполнительской дисциплины сотрудников оформляющих документы в некоторых казахстанских организациях-перевозчиках.

    Мы  рассматривали аккредитивную форму  расчетов с точки зрения продавца товара. Аккредитивная форма расчетов для покупателя не очень выгодна из-за "замораживания" средств на длительный срок, но она все-таки предпочтительнее авансового банковского перевода (предоплаты), на котором обычно настаивают поставщики. При открытии аккредитива, в случае если товар не будет поставлен до определенного срока, покупатель без проблем получит свои деньги назад. Условия аккредитивной формы расчетов для продавца товара и для покупателя одинаковы. Но никаких операций по счетам продавца до получения денег от покупателя не производится. Если же организация договорилась с поставщиком о покупке товара с использованием аккредитивной формы расчетов, то она направляет в свой банк Заявление на открытие аккредитива, и банк списывает с ее расчетного или текущего валютного счета средства в покрытие аккредитива. При этом бухгалтер сделает следующие проводки:

    Дебет счета 1030.1.1 "Аккредитивы в тн." Кредит счета 1040 "Расчетный счет", либо проводку –

    Дебет 1030.1.2. "Аккредитивы в долларах США" Кредит 1030.2.1 "Текущий валютный счет в долларах США".

    Отраженные  на счете 1030.1 "Аккредитивы" средства в аккредитивах, по мере использования их (согласно выпискам банка), списываются, в дебет счета 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после истечения срока действия аккредитива, восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены при открытии аккредитива и, отражаются проводкой:

    Кредит  счета 1030.1 "Аккредитивы" Дебет счета 1040 "Расчетный счет" или 1030 "Валютный счет".

    Ответственность банка за нарушение условий аккредитива

    1. Ответственность за нарушение  условий аккредитива перед плательщиком  несет банк-эмитент, а перед  банком-эмитентом исполняющий банк, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

    2. При необоснованном отказе исполняющего  банка в выплате денежных средств  по покрытому или подтвержденному  аккредитиву ответственность перед  получателем средств может быть  возложена на исполняющий банк.

    3. В случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк.

    Закрытие  аккредитива

    1. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

    - по истечении срока аккредитива;

    - по заявлению получателя средств  об отказе от использования  аккредитива до истечения срока  его действия, если возможность  такого отказа предусмотрена  условиями аккредитива;

    -по  требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

    О закрытии аккредитива исполняющий  банк должен поставить в известность  банк-эмитент.

    2. Неиспользованная сумма покрытого  аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

    Порядок осуществления расчетов по аккредитиву  регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. 

 

    ПРИМЕР:

    Организация приобрела материальные ресурсы  с использованием аккредитива 

 

1.1 Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками 

    В Казахстане расчеты чеками между юридическими лицами применяются довольно редко. Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в банке. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).

    Для снятия наличных денежных средств с  расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк.

    Чек - это ценная бумага, содержащая ничем  не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю. Поясним  некоторые понятия действующие  в чековом обращении:

    чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

    чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек,

    плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

    Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса РК, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

    Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для получения платежа в банк, обслуживающий чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

    Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка Казахстане. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться для осуществления безналичных расчетов. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

    Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса РК, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

    ГК  РК определены следующие обязательные реквизиты чека:

    1) наименование "чек", включенное  в текст документа;

    2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

    3) наименование плательщика и указание  счета, с которого должен быть  произведен платеж;

    4) указание валюты платежа;

    5) указание даты и места составления  чека;

    6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

    Отсутствие  в документе какого-либо из указанных  реквизитов лишает его силы чека.

    Чек, не содержащий указание места его  составления, рассматривается как  подписанный в месте нахождения чекодателя.

    В международных торговых отношениях, где практически отсутствуют расчеты наличными в нашем понимании, а понятие "cash" означает немедленную оплату против документов (безналичным путем), до недавнего (в историческом масштабе) времени расчеты чеками были распространены чрезвычайно широко.

    Женевская Конвенция, устанавливающая "Единообразный  Закон о чеках" была подписана 19 марта 1931 г. (вступила в силу 1 января 1934 г.).

    Конвенции не присоединилась, поэтому наше законодательство о чековом обращении ограничивается Гражданского кодекса РК и приказами Банка Казахстане. Но поскольку в международных расчетах действуют положения, установленные Женевской конвенцией, и некоторые из них (например, о сроках предъявления чеков к платежу) отличаются от положений Гражданского кодекса РК, организациям, планирующим экспортно-импортные операции, вероятно, будет небезынтересным ознакомиться с действующими международными положениями, касающимися чекового обращения.