Роль учета денежных средств

 
 
    

1. заключение  договора-контракта с указанием  аккредитивной формы расчётов
2. заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком)
3. выписка из расчётного счёта об открытии аккредитива
4. извещение об открытии аккредитива и его условия
5. сообщение поставщику условий аккредитива
6. отгрузка продукции товаров по условиям аккредитива
7. поставщик представляет платёжные и другие товарные документы на оплату за счёт аккредитива
8. извещение об использовании аккредитива
9. выписка из расчётного счёта – зачислен на счёт
10. выписка со счёта аккредитива об использовании аккредитива

    Банк  покупателя списывает с расчетного (тенге или валюты), или с кредитного счета покупателя сумму, указанную в Заявлении на открытие аккредитива. Затем, банк покупателя извещает банк поставщика об открытии покупателем аккредитива и его условиях (условия аккредитива оговорены в контракте между поставщиком и покупателем).

    Банк  поставщика извещает поставщика о том, что в его пользу открыт аккредитив и об его условиях. В случае отсутствия разногласий между поставщиком  и покупателем по условиям аккредитива, поставщик отгружает товар и  предъявляет отгрузочные, товарораспорядительные и пр. документы в свой банк. Банк проверяет документы на предмет их соответствия условиям аккредитива, и при отсутствии расхождений с требованиями аккредитива, зачисляет деньги на счет поставщика и отправляет документы в банк покупателя.

    Если  в представленных поставщиком документах имеются расхождения с условиями аккредитива, банк возвращает комплект документов поставщику. Далее, в зависимости от сути расхождений документов и условий аккредитива, поставщик либо исправляет допущенные ошибки и предъявляет документы вновь, либо договаривается с покупателем об изменении условий аккредитива с тем, чтобы имеющиеся документы могли быть приняты банком. Последнее, конечно, не всегда возможно, поэтому, давая транспортной компании разнарядку на отгрузку, следует уделить особенное внимание оформлению отгрузочных и товаросопроводительных документов.

    Аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее сложных, но в то же время  наиболее безопасных для сторон форм расчетов. При правильных формулировках  условий аккредитива, и требований к документам, против которых банк должен перевести деньги поставщику, аккредитив предоставляет экспортеру возможность исключить риск отказа покупателя принять товар и гарантирует своевременность получения платежа (при соблюдении экспортером всех условий аккредитива).

    Необходимость введения Унифицированных правил обусловлена  различиями в правовом регулировании  разных стран, что могло бы привести к разногласиям в понимании и  трактовке тех или иных условий  расчетов. Унифицированные правила устраняют множество возможных разногласий и споров, поскольку обобщают международную практику в области документарного аккредитива.

    Подписывая  контракт на экспорт или импорт товара, предусматривающий аккредитивную  форму расчетов, следует иметь  в виду некоторые особенности использования аккредитивной формы расчетов.

    Аккредитив  по своей природе представляет собой  сделку, обособленную от договора купли-продажи  или иного договора, на котором  он может быть основан. Это означает, что банки никак не связаны  с договором купли-продажи и не обязаны заниматься такими договорами, даже если в аккредитиве имеется какая-либо ссылка на такой договор.

    То  же самое и с клиентом банка. Клиент не может предъявить претензию по обязательствам банка произвести платеж, оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты) или выполнить любые другие обязательства по аккредитиву, только потому, что имеются какие-то взаимоотношения между банком, открывшим аккредитив (банком-эмитентом) или покупателем, открывшим аккредитив (бенефициаром).

    То  есть все действия по аккредитиву  совершаются только между банками. По операциям с аккредитивами  все заинтересованные стороны имеют  дело только с документами, но не с  товарами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств, к которым  могут относиться документы.

    Согласно  Унифицированным правилам для документарных  аккредитивов аккредитивы могут  открываться на разных условиях. От этих условий зависит степень  надежности аккредитивов в части  получения продавцом выручки  от покупателя.

    В практике существуют следующие виды аккредитивов:

    Отзывный  аккредитив

    1.Отзывным  признается аккредитив, который  может быть изменен или отменен  банком-эмитентом без предварительного  уведомления получателя средств.  Отзыв аккредитива не создает  каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

    2. Исполняющий банк обязан осуществить  платеж или иные операции по  отзывному аккредитиву, если к  моменту их совершения им не  получено уведомление об изменении  условий или отмене аккредитива.

    3. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

    В случае отзыва (полного или частичного) или изменений условий аккредитива  плательщиком представляется в банк-эмитент  соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

    Безотзывный аккредитив

    1. Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен  без согласия получателя средств.

    2. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.

    Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим  банком, не может быть изменен или  отменен без согласия исполняющего банка.

    Причем  если в аккредитиве не указано  прямо, что он является отзывным, то такой аккредитив автоматически является безотзывным (ст. 6 "Унифицированных правил").

    Конечно, для гарантии поступления платежа  экспортеру выгоден безотзывный  аккредитив. Безотзывный документарный  аккредитив хотя и является более  дорогой формой расчетов по сравнению с другими (перевод, инкассо), но в то же время позволяет контролировать сроки исполнения поставок и осуществления платежей. А вопрос дороговизны открытия безотзывного подтвержденного аккредитива можно решить с контрагентом по сделке, путем регулирования контрактных цен на товар.

    Кроме этого в расчетах могут использоваться:

    Подтвержденный аккредитив - имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом, обычно это банк поставщика;

    Неподтвержденный аккредитив - по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент;

    Общие положения о расчетах по аккредитиву:

    Покрытый (депонированный) - аккредитив по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение банка исполняющего аккредитив денежные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;

    Непокрытый (гарантированный) - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика - получателя средств со своего корреспондентского счета. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву определяется по соглашению между банками.

    Важным  моментом является также место исполнения аккредитива, то есть, какой банк является исполняющим - банк страны экспортера или страны импортера. Если в аккредитиве указано место исполнения - банк страны экспортера, денежные средства будут получены быстрее. С точки зрения надежности платежа, для экспортера выгоднее покрытый подтвержденный аккредитив с условием исполнения в банке экспортера. В этом случае, при сдаче документов в банк и при отсутствии у банка претензий к их оформлению деньги экспортер получит в течение 1-3 рабочих дней.

    Хотя  аккредитивы, безусловно, являются одной  из лучших гарантий платежа, на практике с ними не все так гладко. Эта форма расчетов имеет свои недостатки. Особенно если товар продается в, так называемые, "страны третьего мира". Зачастую покупатель из какой-нибудь африканской, азиатской или южно-американской страны открывает аккредитив в своем банке, с которым он работает много лет. Но у этого банка нет корреспондентских отношений ни с Вашим банком, ни вообще с каким-либо банком Казахстана. В этом случае банк покупателя откроет аккредитив через банк, с которым корреспондентские отношения установлены не только у него, но и у казахстанского банка (не обязательно Вашего). Страшного ничего нет, но при пересылке информации об условиях аккредитива телеграфом, через несколько банков, нередко происходят ошибки (в основном грамматические), в том числе в наименовании товара, наименовании поставщика и пр.

    И если Вы приняли аккредитив с ошибками в наименованиях, то во всех отгрузочных  документах должны указать наименования с грамматическими ошибками, иначе  банк откажет в приеме документов. Получается, что вместо ускорения расчетов и гарантий платежа, экспортер, отгрузив товар, получает длительную переписку и отправку документов на базе инкассо.

    Поскольку указание в отгрузочных документах неправильных наименований товара и  реквизитов поставщика создаст экспортеру проблемы с таможней и банком, не стоит принимать аккредитив, условия которого не совпадают с условиями контракта, даже в мелочах. Следует незамедлительно направить в банк и одновременно покупателю все возражения по полученному аккредитиву и ждать изменений к нему. Только получив изменения к аккредитиву и удостоверившись, что условия аккредитива соответствуют контракту, можно отгружать товар на экспорт.

    После отгрузки товара на экспорт, получив  от перевозчиков все необходимые транспортные документы (обычно их перечень указывается в аккредитиве), экспортер может направить комплект документов, предусмотренных аккредитивом, в свой банк, а так же реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву.

    Реестр  счетов-фактур представляется поставщиком  банку в 3 экземплярах, из которых 1-й  экземпляр используется в качестве основания для списания средств  со счета № 720 и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета № 9931 "Аккредитивы к оплате".

    Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то должен представить в банк поставщика:

    * свой паспорт или другой заменяющий  его документ;

    * заполнить карточку образцов  подписей;

    * командировочное удостоверение  или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

    Акцепт  уполномоченного оформляется следующей  надписью на реестре счетов-фактур: "Акцептован за счет аккредитива от ________№___уполномочены____________________________

    (наименование  организации покупателя) ПОДПИСЬ 

    дата -".

    Банк, проверяет правильность заполнения документов, и их соответствие условиям аккредитива. Если банк при проверке правильности заполнения документов и их соответствия условиям аккредитива обнаружит, что в представленных документах допущены ошибки, банк, как правило, возвращает весь комплект документов на переделку. При этом следует иметь в виду, что обычно в аккредитивах указываются сроки предъявления документов в банк. Они исчисляются от даты отгрузки товара. Но даже если такой срок не указан, то в соответствии со ст. 43 Унифицированных правил банки будут отказывать в приеме документов, представленных позднее 21 дня от даты отгрузки. Чтобы этого не произошло, условиями аккредитива должно быть разрешено представление документов в более поздние сроки. В любом случае документы должны быть представлены не позднее даты истечения срока аккредитива.