Учет денежных средств

Учет  денежных средств

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.  
     Возможные виды денежных средств:

• Наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия
• Банковские счета организации
• Денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц
• Любые другие активы с высокой степенью ликвидности

Специфика:  
Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.  Постановка оперативного и прозрачного учета наличных и безналичных денежных средств является одной из основных задач, которую решают наши клиенты при помощи системы управленческого учета "Капитал".

Возможности системы "Капитал" по учету денежных средств.

1. Расчеты  с контрагентами:

• автоматический учет частичных оплат и частичных поставок;
• оплата одной поставки любой комбинацией наличных и безналичных средств в разных валютах с автоматическим расчетом курсов;
• оплата поставок через подотчетных лиц;
• бартерные взаиморасчеты с контрагентами;
• планирование поступлений денежных средств от контрагентов;
• автоматическое формирование актов сверки взаиморасчетов;
• специализированные формы для быстрого ввода операций с наличными.

2. Расчеты  с подотчетными лицами:

• ведение многовалютных лицевых счетов подотчетных лиц;
• автоматический учет частичных платежей подотчетных лиц;
• возможность самостоятельного ввода авансовых отчетов подотчетными лицами;
• расчеты с контрагентами через подотчетных лиц;
• отчеты по целевому использованию средств подотчетными лицами.

3. Расчеты  с сотрудниками: 

• собственная валюта расчетов у каждого сотрудника;
• расчет окладов и повременных ставок;
• включение в расчет зарплаты компенсаций и удержаний в любой валюте;
• выдача зарплат в разных валютах с автоматическим расчетом остатков.

4. Учет  денежных средств в различных валютах: 

• проведение операций в любой валюте по любым счетам системы;
• оплата любых начислений в любой валюте;
• автоматический учет курсовых разниц;
• автоматическое проведение переоценок валютных активов;
• автоматическое списание суммовых разниц при валютных расчетах.

5. Автоматизированное  получение банковских выписок  из бухгалтерии и систем "клиент-банк" с возможностью привязки к  поставкам (версия Professional).

6. Отчеты:

• движение денежных средств (МСФО, косвенный);
• обороты и остатки по счетам денежных средств;
• целевое использование денежных средств;
• план поступления денежных средств от покупателей;
• план погашения задолженности перед поставщиками.

 Денежные  средства и их эквиваленты

  Управление денежными средствами становится все более важным из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

   Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования. Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье "Денежные средства" отражает все наименования включенные в денежные счета.

  Эквивалент денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный строк погашения которых не превышает 3 месяца.

  Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

  В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и внешним участникам (счета к получению).

В конце  отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают  остаток счета денежных средств  до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты. Счет "Денежные средства" может включать сумму, называемую компенсационным  остатком, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую  компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения  договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить  ликвидность компании.

  Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, вне которых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

  Овердрафт — это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Овердрафт обычно учитывается как краткосрочное обязательство.

Характерной чертой таких соглашений с банками  является то, что сальдо по счету  в банке часто изменяется от положительного к отрицательному.

Потоки  денежных средств не включают движение между статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных операций включают инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты.

Если  денежные средства предназначены для  использования в целях иных, чем  текущие активы, то они исключаются  из раздела текущих активов.  

        Учет денежных средств в кассе национальной валюте

  Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

  Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

  В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Денежные  средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что  они способны выполнить обязательства  любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет  своевременно выполнить свои обязательства  перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

  При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

  Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

   Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка  правильности оформления, законности документов,

своевременное и полное отражение операций в  учете.

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов  в учете;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия  и других местах хранения;

изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

   Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами ведения бухгалтерского учета" от 22 июня 2007 года №221, Национальными стандартами финансовой отчетности №1,№2 от 21 июня 2007 года №217, 218, "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.

   Кроме Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, действуют Национальны стандарты финансовой отчетности, а для публичных организаций- Международные стандарты финансовой отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности.