Учет денежных средств

Министерство  транспорта Российской Федерации 

Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования 

Волжская государственная академия водного транспорта

 

 

 

Кафедра учета, анализа и аудита

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По бухгалтерскому (финансовому) учету на тему:

«Учет денежных средств»

 

 

Выполнила студентка  группы У-31

Чурина А.П.

Научный руководитель:

Замотаева О.А.

 

 

 

Н.Новгород, 2012

Содержание:

 

Введение

 

1. Цели, задачи и нормативное регулирование учета денежных средств.

 

1.  Цели и задачи учета денежных средств

 

2.  Нормативное регулирование учета денежных средств

 

3. Сравнительная характеристика Российского учета денежных средств и МСФО.

 

2. Организация учета денежных средств в ООО «Интер-Волга»

 

1.  Характеристика предприятия и его учетная политика.

 

2. Учет операций по денежным средствам

 

3. Документы, оформляемые организацией по учету денежных средств.

 

2.4 Отражение операций по учету денежных средств на счетах, в учетных

регистрах и отчетности.

 

5.  Совершенствование учета денежных средств на предприятии

 

Заключение

 

Библиография

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Для раскрытия темы «Учет денежных средств» необходимо знать, что же такое  деньги, их сущность и роль в жизни  организации.

«Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда» (15, стр. 497).

В современной экономике деньги выполняют три основные функции:

1. Мера стоимости (средство измерения ценности). Эта функция денег проявляется в формировании цен на различные товары и услуги.
2. Средство обмена - деньги играют роль посредника при обмене товарами.
3. Средство накопления богатства (средство сбережения).

Важнейшая задача организации - приумножение, правильное использование и контроль над сохранностью денежных средств. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации.

В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что разумное использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных  денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Денежные  средства являются составной частью оборотных средств. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат (см. 12, стр. 688).

 

Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

 

Денежные средства играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей  в развитии и повышении эффективности  производства, экономном использовании ресурсов (см. 17 стр. 141).

Так, бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

Актуальность темы заключается  в том, что учет денежных средств  является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учета в  организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной, так и безналичной форме, являются одним из основных объектов анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Цель курсовой работы – на основе изучения теоретических аспектов учета  денежных средств и их движения в кассе и на различных счетах, ознакомиться с организацией учета денежных средств на примере предприятия ООО «Интер-Волга ».

Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

– изучить теоретические основы ведения и организации учета  денежных средств;

– изучить процесс учета денежных средств на примере ООО «Интер-Волга»;

– определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;

– сформулировать основные предложения  и рекомендации по совершенствованию  учета денежных средств на исследуемом предприятии.

Предмет исследования – учет движения денежных средств в организации.

1. Цели и задачи учета денежных средств

Прежде чем  говорить об организации учета денежных средств, необходимо дать понятие денежной системы государства.

«Денежная система - это организация денежного обращения в стране, закрепленная национальным законодательством» (18, стр. 794).

Она включает в себя следующие элементы: 
- название денежной единицы; 
- виды денежных знаков, порядок их выпуска и характер обеспечения; 
- регулирование денежного обращения; 
- организация наличного и безналичного платежных оборотов; 
- курс национальной валюты, порядок ее обмена на иностранную валюту (см. 18, стр. 795). 
Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. В России два вида денежных знаков - банкноты и монеты. Их подделка преследуется по закону. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Центрального Банка России и обеспечиваются всеми его активами. 
Денежные средства предприятия могут находиться в форме наличных денег в кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных счетах в банках (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных счетах в банках (счет 55 "Специальные счета в банках"). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение ценных бумаг") (см. 20 стр. 404).

Денежные  расчеты со сторонними организациями  и учреждениями, как правило, осуществляются в виде безналичных платежей.

В некоторых  случаях, организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например: при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров или материалов для хозяйственных нужд и др. Таким образом, возникает необходимость разделения участка учета денежных средств на: учет наличных расчетов, учет безналичных расчетов и учет расчетов с подотчетными лицами

(см. 11 стр. 527).

 

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль над  соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе.

 
Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе (см. 11 стр. 550).

Основные  задачи бухгалтерского учета денежных средств:

• Контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
• Обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности, она необходима;
• Регулярное проведение инвентаризаций денежных средств, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
• Обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• Выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств (см. 11 стр. 555).

1.2. Нормативное регулирование учета  денежных средств

 

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как  деловой язык бизнеса, но на любом  предприятии он отличен, исходя из социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

 Законодательство  России о бухгалтерском учете  устанавливает единые правовые  и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета  в Российской Федерации.

 Основными  целями законодательства Российской  Федерации о бухгалтерском учете  являются:

• обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
• составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности(9).

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

 

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета  разрабатывается Департаментом  методологии бухгалтерского учета  и отчетности Министерства финансов РФ.

 

В зависимости  от назначения и статуса нормативное  регулирование включает в себя четыре уровня документов: законодательных, нормативных, методических и организационных.

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства,  регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации. К ним  относятся:

• Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая
• Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая (8)
• Трудовой Кодекс РФ (9)
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров (действующая редакция от 28.09.2010).
• Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ (3).
• Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ (ред. От 10.01.2003 г. № 5-ФЗ).
• Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 25.03.02 № 31-ФЗ).
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1 (ред. от 10.12.03 № 173-ФЗ)(2).

 

 

 

 

2-й уровень:  стандарты (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности.

Единственным  регулирующим органом системы нормативных  документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота (редакция от 24.12.2010);
• «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006 (утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.07 №147н,от 25.10.10 №132н, от 24.12.10 № 186 ) (9);
• «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н (редакция 08.11.10);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н) с последующими изменениями и дополнениями (10).