Учет денежных средств

Прямой метод  отражает валовые потоки денег, как  платежных средств. Косвенный метод  содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков  денежных средств (см. 16).

Принципиальным  отличием МСФО 7 от ПБУ 23/2011 является применение косвенного метода (в российском законодательстве закреплен прямой метод).

2.1 Характеристика предприятия  и его учетная политика.

 

Общество  с ограниченной ответственностью "Интер-Волга" далее именуемое "Общество", создано на основании решения единственного Учредителя от "30" марта 2006 года в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ, и другим действующим законодательством РФ, в целях извлечения прибыли.

Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО "Интер-Волга".

Место нахождения Общества: Российская Федерация (Россия), 603000, г. Нижний Новгород, ул. Большая  Покровская, д. 63, офис 4.

Участниками Общества являются граждане и юридические  лица, обязующиеся выполнить условия  учредительных документов, решения  органов управления Общества и внесшие  вклад в Уставной капитал Общества в соответствии с принятыми на себя обязательствами.

Общество  считается созданным как юридическое  лицо с момента его государственной  регистрации, имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени осуществлять имущественные и личные неимущественные  права, обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В своей деятельности Общество руководствуется Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью", действующим законодательством РФ, настоящим Уставом.

Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения, имеет штампы и  бланки со своим собственным наименованием, а также зарегистрированный в  установленном порядке товарный знак.

Общество имеет расчетный счет, текущий валютный счет и специальный  транзитный валютный счет в банке  ОАО «Промсвязьбанк».

Форма собственности - частная (по Общероссийскому  классификатору форм собственности (ОКФС)-16).

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью (по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ)-65).

Общество  создано для удовлетворения социальных и общественных потребностей общества, а также для получения прибыли.

Основной  вид экономической деятельности - оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)-50.30.1)

Дополнительные  виды экономической деятельности:

50.30.2 -Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

65.21- Финансовый  лизинг 

52.48.2 -Розничная  торговля играми и игрушками 

52.42.1 -Розничная торговля мужской, женской и детской одеждой 

51.42.4 - Оптовая  торговля обувью  

51.47.33 -Оптовая  торговля играми и игрушками     

Все вышеуказанные  и другие виды деятельности осуществляются Обществом, как в Российской Федерации, так и за рубежом в рамках внешнеэкономической  и внешнеторговой (импорт-экспорт) деятельности в соответствии с действующим  законодательством, в том числе  посредством совершения сделок в  виде экспортных, риэлтерских, товарообменных, торгово-посреднических, бартерных и иных операций.

Организация применяет ОСНО - общая  система налогообложения (по оптовой  торговле, финансовому лизингу и  т.д.).

При осуществлении розничной торговли через обособленные подразделения  организация применяет ККТ (контрольно-кассовую технику).  Организован кассовый учет в соответствии с Порядком ведения  кассовых операций предприятия, утвержденным ЦБ РФ 26.02.96 № 247.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен  лимитом. На 2012 год директором предприятия  самостоятельно определен лимит  кассы в размере 30 тыс. руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для  зачисления на расчетный счет. Сверх  установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни  выплаты заработной платы, пособий  в течение пяти рабочих дней, включая  день получения денег в банке.  До 2012 года единый лимит остатка  кассы утверждал банк.

Уплата организацией единого налога предусматривает  освобождение от обязанности  по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении  имущества, используемого для ведения  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Уплата НДФЛ производится по месту  нахождения головной организации и  структурных подразделений, сведения о доходах представляются также.

Налоговые декларации по ЕНВД представляются, и единый налог уплачивается по месту  постановки на учет.

 

 

Бухгалтерский учет  ведется с  применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

Бухгалтерский учет  ведется с  использованием специализированной бухгалтерской  программы 1С "Бухгалтерия" по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические  и синтетические регистры бухгалтерского учета оформлять автоматизировано (ст. 10 Закона № 129-ФЗ). Учетные документы  хранятся на предприятии в электронном  виде.

Пунктом 1 ст. 15 Закона № 129-ФЗ от 28.09.2010 г. «О бухгалтерском учете» установлено, что организации представляют бухгалтерскую отчетность по месту их регистрации, то есть по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Участник  Общества вправе:

• участвовать в управлении делами Общества в порядке, установленном Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и учредительными документами Общества;
• получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией;
• принимать участие в распределении прибыли;
• продать или иным образом уступить свою долю в Уставном капитале Общества в порядке, предусмотренном Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Уставом Общества;
• в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его Участников;
• получать в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость.

Участник  Общества, владеющий долей более 50% Уставного капитала, имеет право  давать обязательные указания Обществу.

Указания  имеют силу и подлежат обязательному  исполнению, если они составлены в  письменной форме, подписаны уполномоченным органом Участника и заверены печатью Участника.

Участники Общества имеют также другие права, предусмотренные  Федеральным Законом "Об обществах  с ограниченной ответственностью", учредительными документами Общества.

 

Выписка из учетной политики Общества с ограниченной ответственностью «Интер-Волга» на 2012 г. (г. Нижний Новгород)

 

Учет кассовых операций

 

Организован кассовый учет в соответствии с Порядком ведения кассовых операций предприятия, утвержденным ЦБ РФ 26.02.1996 № 247. Материально-ответственным  лицом за ведение учета денежных средств в кассе является кассир, в обязанности которого входит:

проверка  правильности оформления приходных  и расходных кассовых ордеров, наличия  и подлинности подписей, приложений, перечисленных в ордерах; принятие или выдача денежных средств; регистрация кассовых операций в кассовой книге; передача и получение наличных денежных средств через банк. Обязанности кассира исполняет главный бухгалтер организации. Вся денежная наличность в виде банкнот и монет, поступающая в организацию и выдаваемая на сторону, оформляется через кассу.

 

При осуществлении  торговых операций посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков применяется контрольно-кассовая машина с фискальной памятью, выдаётся контрольный чек.

Оформление  кассовых ордеров производится автоматизированным способом в программе "1С: Предприятие". Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления.

Кассовая  книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются в виде машинограммы "Лист кассовой книги". Ежемесячно распечатанные листы кассовой книги сшиваются, заверяются подписями руководителя и бухгалтера.

Помимо наличных денег в кассе могут храниться  чековые книжки и бланки строгой  отчетности.

Если при  проверке выявлена недостача, то первоначально  она отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выявленные  при инвентаризации излишки денежных средств, квалифицируются как «внереализационный доход», принимаются к учету и отражаются бухгалтерской проводкой:

Дт 50 «Касса»  Кт 91-1 «Прочие доходы».

Учет операций по расчетному счету, текущему валютному  счету и специальному транзитному  валютному счету ведется в соответствии с Положениями Банка России:

1. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 03.10.2002 г.,
2. «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» № 222-П от 01.04.2003 г.

 

 

Директор  _________ ( А.С.Бебенин)

2.2 Документы оформляемые организацией  по учету денежных средств.

В ООО «Интер-Волга» документы по учету денежных средств оформляются формами первичной учетной документации.

Учет операций с наличными денежными средствами в ООО «Интер-Волга» осуществляется кассиром.

 

Для оформления поступления наличных денег в кассу организации  применяется Приходный кассовый ордер (форма №КО_1). По форме он состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции, которая подписывается главным бухгалтером. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Для оформления выбытия наличных денежных средств из кассы организации  применяется Расходный кассовый ордер (форма №КО_2) - документ выписывается в одном экземпляре кассиром, подписывается  руководителем организации и  главным бухгалтером. Ордер действителен только в день его выдачи.

Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в Журнале  регистраций (форма №КО_3).

Деньги из кассы выдаются также  на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный  кассовый ордер оформляется на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату, делают отметку "депонировано". На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Учет движения денег в кассе  ведется в кассовой книге (форма  № КО-4). Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

Записи в кассовой книге ведутся  в 2 экземплярах. Второй экземпляр листов отрывной  и служит отчетом кассира. Первый экземпляр листов остается в  кассовой книге. Второй (отрывной) экземпляр  передается в бухгалтерию в качестве  отчета кассира.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается  в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных  документов, соответствия записей в  отчете данным приложенных к ним  документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец  рабочего дня. После проверки кассового  отчета в специальной его графе  проставляют номера корреспондирующих  счетов.

Регистром бухгалтерского учета, в  котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета 50. В ведомости № 1 ведутся дебетовые обороты счета 50. Остаток средств в кассе показывается в ведомости на начало и конец каждого месяца.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1, в Главную книгу (КО_5) об этом делают соответствующую отметку. Журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску, а также главный бухгалтер.

Для выполнения безналичных расчетов у компании  ООО "Интер-Волга" 30.03.06 был открыт обязательный расчетный счет в ОАО "Промсвязьбанк". Сообщение об открытии расчетного счета представлено в Приложении 7.

Регистром бухгалтерского учета, в  котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе  учета, является журнал-ордер №2. В  журнале-ордере № 2 отражаются кредитовые обороты счета 51, а в ведомости  № 2 дебетовые.

Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу "оборот по кредиту". На последней странице журнала-ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся квартальные  итоги по строке "Итого". Ежеквартальные данные строки "Итого" из журнала-ордера №2 переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы заносятся в  регистры корреспондирующих счетов по правилу "двойной записи".

На основании операций по расчетному счету заполняется выписка банка. Каждая выписка заносится в журнал-ордер  №2 только строго по одной строке.

При внесении наличных денег из кассы  предприятия на собственный расчетный  счет в банке заполняется бланк  объявления на взнос наличными установленного образца. Форма и содержание бланка регламентируются Приложением 6 к Положению  Банка РФ № 318-П от 24.04 2008 года. Код  документа по классификатору (ОКУД) – 0402001. Бланк состоит из трех частей: верхняя часть (объявление) остается в банке, средняя (квитанция о приеме банком наличных средств от предприятия) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.