Учет денежных средств

Организация бухгалтерского учета денежных средств (на примере  ЗАО «Коммерческий центр – «Брянск – Совтрансэкспедиция»)

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….

 

Глава 1. Нормативные и  теоретические основы учета денежных средств……………………………………………………………………………

1.1. Нормативная база  учета денежных средств……………………………….

1.2. Теоретические основы  учета денежных средств в кассе…………………

1.3. Теоретические основы  учета денежных средств на  расчетном счете…..

1.4. Учет денежных средств  на специальных счетах и переводов в пути…..

 

Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция»…………..………

2.1. Краткая характеристика  предприятия…………………………………….

2.2. Порядок поступления  и выдачи денежных средств  в кассе предприятия..

2.3. Учет денежных средств  на расчетном счете предприятия………………

Глава 3. Совершенствование учета  денежных средств на ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция»………………………………..

 

Заключение ……………………………………………………………………..

 

Список литературы ……………………………….…………………………….

Приложения ………………………………………………………………………

 

Введение

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От правильного и своевременного учета денежных средств во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты  заработной платы ее персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является учет за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т. д.).

Актуальность темы исследования определяется в условиях рыночных преобразований повышением ответственности хозяйствующих субъектов за результаты финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, филиалов и дочерних предприятий. Функционирование системы денежных средств направлено на решение задач максимизации прибыли, снижения риска потерь. Учет денежных потоков предприятия необходимо осуществлять в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Министерства финансов Российской Федерации.

Цель дипломной работы состоит в изучении системы учета  денежных средств на предприятии.

В соответствии с поставленной целью в ходе дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

• исследовать особенности  учета денежных средств;
• изучить нормативно-правовую базу учета денежных средств;
• рассмотреть различные аспекты учета денежных средств;
• исследовать особенности учета денежных средств финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• внести предложения по совершенствованию учета денежных средств на предприятии;

Объектом дипломной работы является ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция».

Предмет исследования дипломной  работы бухгалтерский учет денежных операций на предприятии.

Методологической базой  дипломной работы являются общие  и специальные научные методы эмпирического исследования: наблюдение, сравнение, измерение и другие. В ходе изучения проблемы исследования использовались труды по  бухгалтерскому учету, организации проверок таких отечественных ученых-экономистов, как Бабаев Ю. А, Астахов В. П. Данилевский Ю. А., Подольский В. И., Сотниковой Л. В., Шеремет А. Д., Сонина А. А., Копыловой Л. Л. и других. Среди законодательных и нормативных документов в ходе написания дипломной работы изучены положения Гражданского кодекса, Налогового кодекса, Законов Российской Федерации «О бухгалтерском учете». При написании работы использовались также материалы периодической печати, научные статьи, опубликованные в журналах «Бухгалтерский учет», «Финансы», а также в Финансовой газете.

Основные методы, используемые при написании курсовой работы: статистические математические, монографический.

 

1. Нормативные и теоретические основы учета денежных средств

 

1.1 Нормативная база  учета денежных средств

 

Порядок организации  и ведения бухгалтерского учета  опирается на ряд нормативно-правовых актов российского законодательства.

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129 – ФЗ- бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и документального учета всех хозяйственных операций. [4, с.1]

Исходя из ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» организация  вправе самостоятельно выбирать способы  группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, способы обработки информации и другие способы. Учетная политика предприятия – это выбор конкретных методов, формы и техники ведения бухгалтерского учета исходя из установленных законодательных норм, правил и особенностей деятельности. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия.

Для осуществления хозяйственной  деятельности, то есть отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, используют план счетов. 

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств  в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации”.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. [6,с.2]

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями , как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег  организациями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги полученные организациями в банках, расходуются  на цели , указанные в чеке.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца  счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны  быть ограничены. [6,с.2]

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика  или подрядчика, который  становится  чекодержателем. Чекодержатель  представляет  выписанный  чек  в свое  учреждение  банка , как правило , на следующий  день  со дня  выписки  для зачисления  денег на его расчетный счет .

Депонирование  средств  при выдаче  чековых  книжек  у  плательщика  учитывается на счете 55 “Специальные  счета  в  банках”, субсчет 2 “Чековые книжки “ , с кредита счетов 51 “Расчетный счет “ , 90 “Краткосрочные  кредиты  банков” и других  подобных счетов.  По мере оплаты  задолженности  чеками  их  списывают  с кредита  счета  55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами “ и других подобных  счетов.

 Ответственность за  соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности    в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых  операций систематически проверяют банки.

За несоблюдение условий  работы с денежной наличностью  и  порядка ведения  кассовых операций, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»,[3, с.12] с организации взимаются штрафы:

- в  2-кратном размере  произведенного платежа - за расчеты   наличными денежными средствами с другими организациями;

- в 3-кратном размере не оприходованной  суммы -  за  не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

- в 3-кратном размере  выявленной сверхлимитной  кассовой  наличности- за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителя организации, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины  установленной минимальной месячной оплаты труда .

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Центральным банком РФ  в 1993 г., в основном, сохраняет порядок учета указанных операций, установленный постановлением Госбанка СССР от 8 августа 1991 г. №2.

Вместе с тем, в новом  документе содержится указание об обязательном  использовании при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.

Кроме того, в Положении  к Порядку ведения кассовых операций в РФ  изложены признаки и правила  определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков ), которыми должны руководствоваться  кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка Росси.

Изменены сроки проведения ревизий  кассовых операций, теперь вместо  ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются руководителем организаций.

Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации  обязаны использовать контрольно-кассовые машины .

Если организации, в силу специфики своей деятельности  или особенностей местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах  с населением могут использоваться  специальные формы бланков документов , утвержденные Министром России.

За нарушение требований Закона РФ «О применении  контрольно - кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением» [5,c.1] применяются штрафные санкции к организациям от 10-кратной до 350 - кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости  от характера нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в случае ведения расчетов с населением без контрольно-кассовых машин -350-кратная величина; при использовании неисправных машин -200-кратная величина; если не вывешен ценник  на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги-100- кратный размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке-10-кратная величина, но не менее 20% от стоимости покупки).

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств  и осуществления всех видов расчетных ,кредитных и кассовых операций. [6,с.3]

Организациям, имеющим  отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству  владельца основного счета, могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки  и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие  счета  открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет единицам производственных  и научно-производственных объединений;  другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.