Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2013 в 22:39, дипломная работа
описана организация учета денежных средств
Перечень и сроки хранения типовых документов утверждены в централизованном порядке. Согласно этому перечню годовые бухгалтерские отчеты, балансы и объяснительные записки к ним хранятся – 10 лет, квартальные отчеты и балансы – 5 лет, переписка об утверждении отчетов и балансов – 5 лет. Лицевые счета рабочих и служащих хранятся до достижения ими 75 лет, расчетно–платежные ведомости - 5 лет (в случае, если они занимают лицевые счета рабочих и служащих - до 75 лет). Срок хранения 5 лет установлен для большинства видов бухгалтерских документов и регистров: главных книг, журналов – ордеров, разработочных таблиц, вспомогательных книг, журналов, карточек, кассовых книг, оборотных ведомостей. Документов о проведении инвентаризаций, ревизий – срок хранения 10 лет. Некоторые документы хранятся до тех пор, пока минует надобность в них (но не менее 5 лет).
Важное организующее значение в бухгалтерском учете имеет план счетов. С 1 января 2002 года применяется новый план счетов бухгалтерского учета, построенный на основе использования в бухгалтерском учете международных стандартов и ориентированный на рыночные отношения между предприятиями. Это означает в первую очередь то, что каждый счет должен отражать реальные суммы средств предприятий или источников средств без применения счетов, дающих необоснованное увеличение сумм баланса, а также транзитных счетов. На основе типового плана счетов предприятие утверждает рабочий план счетов (Приложение 7), содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, включая необходимые счета, учитывающие особенности деятельности данного хозяйства.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» организации, руководствуясь нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, должны самостоятельно формировать учетную политику исходя из своей структуры и других особенностей деятельности.
Содержание учетной политики оформляется специальным внутренним документом – приказом об учетной политики (Приложение 3). Главный бухгалтер организации составляет этот документ (с ежегодным уточнением) и несет ответственность за его формирование. Руководитель организации утверждает приказ об учетной политике и несет ответственность за его содержание и исполнение.
В учётной политике указано, в каких случаях обязательно проведение сплошной инвентаризации, указывается порядок отражения выявленной разницы при инвентаризации. Приводится перечень лиц, имеющих право на получение подотчётных сумм (Приложение 3).
Основной формой бухгалтерского учёта в ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» при ручной обработке информации является журнально-ордерная.
Непосредственно бухгалтерским учётом на предприятии руководит главный бухгалтер. Он обеспечивает правильную постановку и достоверность учёта и отчётности в хозяйстве, контролирует сохранность и правильное расходование денежных средств и материальных ценностей, соблюдение режима экономии и коммерческого расчёта – всё это отражено в обязанностях главного бухгалтера.
Главный бухгалтер непосредственно подчиняется руководителю организации. Все работники, занятые в организации бухгалтерским учётом и отчётностью, подчиняются по этим вопросам главному бухгалтеру и на могут без его согласия отвлекаться на работы, не связанные с учётом. Распоряжения главного бухгалтера в отношении оформления операции и представления требуемых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Назначение (прием) на работу, увольнение и перемещение работников бухгалтерского учёта и материально ответственных лиц в хозяйстве (бухгалтера, кассиры, заведующие складами и другие) производятся по согласованию с главным бухгалтером. Бухгалтерская и статистическая отчётность, документы на выдачу денежных, материальных и других ценностей обязательно должны иметь подпись главного бухгалтера или лица на то уполномоченного (Приложение 8).
Данные о руководителе
организации и главном
Поведя итоги, всему выше написанному по данной главе можно отметить, что организация бухгалтерского учета на предприятии ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету.
В ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» для оформления всех происходящих хозяйственных операций применяются единые унифицированные формы документов первичного учета и различные специализированные формы документов.
Далее рассмотрим поступление денежных средств в кассу на предприятии.
2.2.
Порядок поступления и выдачи
денежных средств в кассе
Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в кредитных организациях и производить расчеты с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки.
ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу, т.е. специально оборудованное охраняемое помещение для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств, а для временного хранения - несгораемый сейф. Помещение кассы изолировано, дверь в кассу устроена с выходом в бухгалтерию, где постоянно находятся работники данной организации. Дверь в кассу во время совершения операций запирается с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы разрешен только лицам, которые имеют отношение к ее работе.
Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе. По окончании работы кассы сейф закрывают ключом и опечатывают специальной печатью кассира. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира Шпаковой Жанны Павловны. Не принадлежащие данной организации наличные деньги и другие ценности в кассе не хранятся.
Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и с которым заключен договор о материальной ответственности. Шпакова Ж.П. несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).
В кассу ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» наличные денежные знаки поступают с расчетного счета 40502810408000104002, для этого выписывается чек, где указывают назначение требуемой суммы.
Наличные деньги от населения принимаются с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Кассы принимают наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Приложение 8), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция, заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Расходование наличных денег, полученных в кассу с расчетного счета в банках, производится на цели, указанные в чеке. Организация, имея постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим их банком расходуют ее на оплату труда и выплату социальных льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку вещей у населения.
Организация
имеет право производить
Приходный кассовый ордер (Приложение 8) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
Например, по приходному кассовому ордеру №8, от 25.10.2004 г. принято от Савина С.В. за аренду 15 000 тысяч рублей.
На приходном кассовом ордере ставится штамп погашено и приходный кассовый ордер регистрируется в кассовой книге (Приложение13) и прикладывается к отчету кассира.
Из касс наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (Приложение 11, 12) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) (Приложение 14) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписываются директором Москвичевым В.С. и главным бухгалтером Осиповой О. С.
По предъявленному в кассу заявлению от Караваева И.Н. на выдачу денежных средств в подотчет, подписанным директором, выписывается расходный кассовый ордер от 25 октября 2005 года на востребованную сумму 2800 рублей. Расходный кассовый ордер подписывается директором, главным бухгалтером. По предъявлению документа удостоверяющего личность получателя кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и отбирает расписку получателя. Расписку в получении денег Караваев И.Н. делает собственноручно с указанием полученной суммы: Семнадцать тысяч рублей 00 копеек и цифрами 2800 рублей 00 копеек (Приложение 12). На расходном кассовом ордере ставится штамп погашено и расходный кассовый ордер регистрируется записывается в кассовую книгу (Приложение 13) и прикладывается к отчету кассира.
25 октября 2005 года производится выдача заработной платы за вторую половину октября по платежной ведомости №10 на сумму 6389 рублей 00 копеек. Пишется расходный кассовый ордер (Приложение 11), при этом дата и номер расходного кассового ордера проставляется на платежной ведомости. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписью директора Москвичева В.С. и главного бухгалтера Осиповой О. С.
Выдача денег производится по удостоверению выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег делается в ведомости собственноручно получателем. По истечению установленного срока на выдачу заработной платы кассир Шпакова Ж.П. в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты делается отметка: «Депонировано». В конце платежной ведомости делается надпись о фактически выплаченной суммы прописью Шесть тысяч триста восемнадцать девять рублей 00 копеек и цифрами сумму депонированной суммы Ноль рублей 00 копеек. Подписывается кто произвел выплату кассир Шпакова Ж.П., записывается расходный кассовый ордер № 16 от 25.10.2004 года и подпись проверившего ведомость роспись и расшифровка подписи (Приложение 11). Далее расходный кассовый ордер записывается в кассовую книгу(Приложение 13) и прикладывается к отчету кассира.
Порядок выполнения операций по кассе регламентируется Письмом ЦБ РФ №18 от 04.10.93г. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу кассир делает записи в кассовую книгу (Приложение 13), которая предназначена для отражения операций движения наличных денег по кассе, которая открывается только одна в организации. Она нумеруется, прошнуровывается и опечатывается сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые — являются отрывными и служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Причем исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром ежедневно сразу же после получения или выдачи денег. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию кассовый отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет (Приложение16) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Наличные деньги под отчет выдаются при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Депонированные суммы сдаются в банк (если остаток денежных средств в кассе превышает установленный лимит) (Приложение 15).
При смене кассира, а также в сроки, установленные руководителем организации, производится инвентаризация кассы. Для чего руководителем организации назначается комиссия, которая составляет акт, где указывается сумма недостачи или излишка ценностей в кассе и обстоятельства их возникновения. При инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денег и ценностей, а также соблюдение кассовой дисциплины.
Кассовые операции занимают особое место в работе организаций, так как в их кассы ежедневно поступают значительные суммы наличных денег, представляющих собой выручку от продажи товаров, определяемую за день (смену) как разность между показаниями счетчика кассовой машины на конец и начало дня (смены). При этом для регистрации показаний счетчика операционные кассы ведут книгу кассира-операциониста. Поэтому правильная и рациональная организация денежных операций и их учет в организациях имеет большое значение для сохранности и их использования. Банки систематически проверяют соблюдение организациями требований Порядка ведения кассовых операций.