Учет денежных средств

Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется на синтетическом счете 50 «Касса».

Бухгалтерские проводки по этим операциям согласно журналу-ордеру и ведомости №1 (Приложение 17) по поступлению и выдаче за октябрь 2005 г. будут следующие:

Дт 71 Кт 50 2800 руб.00 коп. выдано по расходному ордеру Караваеву И.Н. в под отчет;

Дт 76/3 Кт 50 15000 руб.00 коп. выдано  депонированная заработная плата;

Дт 70 Кт 50  12204 руб. 00 коп. выдано по ведомости по производству заработная плата;

Дт 51 Кт 50 1500 руб.00 коп. сдана на расчетный счет депонированная заработная плата.

Для отражения оборотов по кредиту  счета 50 «Касса» служит журнал-ордер №1, который ведется ежемесячно (Приложение 17). Обороты по дебету счета 50 «Касса» записывают в разных журналах-ордерах и, кроме того, в ведомость №1 (приложение 17). Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество заполненных строк в журнале-ордере и ведомости соответствует количеству сданных отчетов кассиром за месяц. На основании журнала – ордера по счету 50 заполняется Главная книга.

Далее рассмотрим движение денежных средств на расчетном счете.

 

2.3 Учет денежных средств  на расчетном счете предприятия

 

Денежные  расчеты осуществляются в форме движения наличных денег и денег в безналичной форме. Основной частью денежного оборота является безналичный платежный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных организациях и зачетов взаимных требований в отличие от наличного денежного оборота, при котором деньги передаются плательщиком непосредственно получателю. Безналичные расчеты полностью проходят через банковские организации, поэтому все временно свободные денежные средства организаций, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетных счетах, для чего каждому юридическому лицу в банках открывается счет.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через  который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

На расчетном счете  сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, от оказания услуг, учета своих доходов от внереализационных операций, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и платежам, с персоналом по всем расчетам, выдача наличных денег в кассу предприятия и другие расчеты.

ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» по состоянию на 01.10.2005 года имеет следующие открытые счета, представленные в таблице №2.

 

Таблица №2
№	Номер счета	В каком банке	Вид счета	Сальдо на 01.10.2005г.
1	40702810708000108058	Брянское осб 8605 г. Брянск	Рублевый	12715,65

Через расчетный счет проводятся все денежные операции (безналичные расчеты) организации, связанные с текущей их деятельностью, без ограничения перечня операций.

На расчетный счет зачисляются: денежные средства за проданные товары; краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные от банков; депонированная заработная плата и другие поступления.

Банк выполняет поручения  организации о перечислении денежных средств: поставщикам и подрядчикам  за полученные товарно-материальные ценности и выполненные работы; банкам по погашению кредитов, полученных ранее; бюджету по погашению задолженности по налогам; внебюджетным фондам; прочим кредиторам и др. Кроме того, с расчетного счета выдаются наличные деньги в кассу организации для расчетов по заработной плате, оплаты командировочных и других расходов.

Для открытия расчетного счета в банк должны быть представлены:

заявление на открытие счета;

копия регистрационного свидетельства организации, выданное регистрирующим органом;

копии устава (положения) и другие учредительные документы, свидетельствующие о законности функционирования будущего владельца счета;

карточка  с образцами подписей и оттиска  печати;

документ налогового органа о регистрации организации  в качестве налогового плательщика и постановки на учет в налоговом органе;

документы, свидетельствующие о регистрации организации в качестве плательщика в пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования.

Остаток денежных средств  на расчетном счете подтверждается выпиской банка по состоянию на каждый день, а также подтверждением Брянского ОСБ 8605 (приложение 22).

Для открытия расчетного счета предприятие предоставило в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
• устав предприятия (копия, заверенная нотариально);
• справка о регистрации предприятия;
• справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;
• справки социальных фондов о постановке на учет;
• карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).

На основании ст.116 Налогового Кодекса Российской Федерации  предприятие несет ответственность за нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета.

Между банком и предприятием заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются:

• объявление на взнос наличными,
• чек денежный, платежное поручение,
• платежное требование.

Использование вышеперечисленных  документов допускается при безналичных расчетах и безналичные расчеты на ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» осуществляются в соответствии с Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, органам социального страхования, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.п.

В соответствии со ст.854 Гражданского Кодекса Российской Федерации (часть 1) списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция».

Выдача денег, а также  безналичные перечисления с этого  счета банком осуществляется на основании приказа ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» или с его согласия (акцепта). В особых случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета по документам других организаций.

По мере совершения операций на расчетном счете (зачисление или списание средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

К выпискам банка прилагаются  документы, на основании которых  записаны и списаны средства. Рассмотрим конкретно на примере выписку за 19 октября 2004 года (Приложение 22).

Списано 19 октября 2004 года с расчетного счета денежных средств:

- за услуги банка  осуществляется согласно договора  между предприятием и банком в сумме 10рублей 00 копеек (Приложение 21);

• списано с расчетного счета по счету-фактуре № 1474 и счету №900 от 13.10.2004г. (Приложение 19) за запасные части на сумму 845-44 (Приложение 18);
• списание денежных средств с расчетного счета по платежному требованию № 2459 от 14.10.2004 г. за электропотребление на основании счет - фактуры №15158 от 14.10.2004 г. и согласно договора №2459 от 08.07.2004 г. (Приложение 20).

Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком и является накопительным документом, т.к. содержит перечень проводок по дебету и кредиту расчетного счета за определенное число. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основание для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "Погашено". На полях проверенной выписки слева  против каждой  суммы  кассир проставляет порядковый номер приложенного к нему документа, а справа проставляет коды счетов корреспондирующих со счетом 51 "Расчетный счет". Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Проверенные и обработанные выписки являются основанием для  записей в регистры бухгалтерского учета.

Для получения денег  из банка предприятие имеет чековую  книжку. Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира. В день получения главный бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чек предоставляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнение чека, соответствие подписей с карточкой образцов подписей и оттиском печати. Отрывает от чека  и передает кассиру контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка.

На каждую полученную в банке  сумму в бухгалтерии  выписывает приходный кассовый ордер (Приложение 10) на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

Синтетический учет по расчетному счету кассир ведет на счете 51 "Расчетный  счет". Сальдо показывает, сколько  свободных средств предприятия находится в банке на определенное число. По дебету записывает остаток свободных денежных средств предприятия на начало и конец месяца, поступление наличных денег из кассы, денежные средства, зачисленные от покупателей, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту отражает денежные средства в погашении задолженности поставщикам материальных ресурсов, подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования, суммы в кассу.

Операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета за октябрь 2004 года отражены бухгалтерские проводки:

Дт 51  Кт 76.3  поступило - 12000 руб. 00 коп.

Дт 51  Кт 76.3  поступило - 7000 руб. 00 коп.

Дт 90  Кт 51 списано - 148 руб.00 коп.

Дт  60.1  Кт 51 списано -  12181 руб. 70 коп.

Дт  68  Кт 51 списано -  550 руб. 00 коп.

Дт  69  Кт 51 списано -  242 руб. 00 коп.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер  №2. (Приложение 23). Обороты по дебету записывают в разных журналах-ордерах и в ведомости №2. Основанием для заполнения этих регистров является проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Журнал-ордер №2 ведется ежемесячно. Каждой выписке в регистре отводится одна строка. Количество заполненных строк в журнале-ордере и ведомости соответствует количеству выписок банка за месяц.

 

 

Глава 3. Совершенствование учета  денежных средств на ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция»

 

ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» применяется автоматизированная форма учета с применением программы 1С Бухгалтерия. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на компьютерное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. При автоматизации кассовые операции распечатываются с компьютера; приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера. На основании которых составляется кассовый отчет, Журнал ордер 1, ведомость 1.

В настоящее время  предприятие интенсивно оснащается многофункциональными - ориентированными - компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах и на машинных носителях информации (диске, барабане, магнитной ленте и др.).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет  оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места бухгалтера. В этой связи мы предлагаем приобрести в ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» для каждого бухгалтера компьютеры, чтобы организовать полностью автоматизированный бухгалтерский учет. Это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

В целом на предприятии  ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» бухгалтерский учет ведется в соответствии с положениями, предусмотренными Налоговым кодексом РФ и другими принятыми в соответствии с Налоговым кодексом законами.