Учет денежных средств

Параллельно с положительными сторонами  в ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» имеются и отклонения в организации учета. Так, например, некоторые первичные документы заполняются карандашом, допускаются подчистки в документах. Вследствие отсутствия первичных документов по каким-то счетам в организации приспосабливаются для этого старые формы. На предприятии неаккуратно ведется аналитический учет денежных средств в кассе. Формы приходных и расходных кассовых ордеров заполняются небрежно. Имели место случаи просрочки составления приходных и расходных кассовых ордеров. На предприятии неправильно заполняется кассовая книга. В графе «номер корреспондирующегося счета» они не проставляют счет, а пишут «магазин», либо «подотчет».

Некорректное отражение  кассовых операций в регистрах синтетического учета.

На предприятии ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» нет документооборота.

Для усовершенствования состояния учета можно предложить следующие мероприятия:

• своевременно осуществлять сдачу денежных средств в кассу, в связи с чем главному бухгалтеру необходимо усилить контроль;
• целесообразно оформить подписку на журналы «Главный бухгалтер», «Бухгалтерский учет» и др., в которых постоянно даются рекомендации специалистов по улучшению ведения учета денежных средств и правильному составлению бухгалтерских проводок;
• необходимо постоянно знакомиться с изменениями, происходящими в налоговом законодательстве РФ и посещать семинары для бухгалтеров, проводимые Областной налоговой инспекцией в Брянске.

Так как на предприятии  не разработан график документооборота мы предлагаем следующий.

График документооборота ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция»

№ п/п	Наименование документа	Кому предоставляется	Периодичность	Кто предоставляет
1	Товарно-материальный отчет	Бухгалтеру	Каждые 5 дней	Продавец
2	Журналы-ордера сч.50, 51,70, 71 и т. д.	Главному бухгалтеру	К 7-му числу месяца, следующего за отчетным	Бухгалтер
3	Табель учета рабочего времени	Бухгалтеру	Ежемесячно не позднее 25 числа отчетного месяца	Табельщик
4	Авансовые отчеты	Бухгалтеру	В течение 3-х дней	Подотчетные лица
5	Отчет кассира с приложением  приходных и расходных кассовых ордеров	Главному бухгалтеру	Ежедневно	Кассир
6	Составление квартальной и годовой бухгалтерской отчетности	Высшему финансовому органу	Ежеквартально	Главный бухгалтер

 

Большинство операций в ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в кассе.

Предлагается для совершенствования  учета  за сохранностью и использованием денежных средств в ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств в кассе.

 

Таблица 3

Примерная программа  внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.

№ п/п	Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и проверки кассы	Сроки проведения	Кто проверяет
1	2	3	4
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность денежных средств хозяйстве
1.1.	Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	кассир
1.2.	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием сейфа  и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ФГУП и его структурные подразделения	в день получения денег	гл. бухгалтер, руководитель
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг в кассе	ежемесячно	гл. бухгалтер, ревиз. комиссия
2.2.	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:	ежемесячно	гл. бухгалтер
	а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы	по плану работы систематически; при составлении ж/о №1	ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счете и кассе данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.	Контроль за использованием денежных средств
3.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег и расходование из кассы по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка своевременности и  полноты взноса в банк выручки с кассы	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия

 

 

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрим учет условий, обеспечивающих сохранность наличных денег кассе. Во втором разделе за сохранностью и состоянием учета денежных средств в кассе. Третий раздел отражает за целевым использованием денежных средств в кассе. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретного лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

По усовершенствованию контроля денежных средств разрабатывается  аудиторская программа тестов средств  контроля денежных операций и аудиторских процедур. Целесообразно и эффективно проводить внутренний контроль с использованием тестов средств контроля денежных средств. Форма и содержание такой программы тестов средств контроля денежных средств для ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» может быть близка к форме программы, представленной в таблице № 3.

Работа внутреннего аудитора в  течение всего отчетного периода  позволит провести обязательные проверки в более короткие сроки и, соответственно, с наименьшими затратами, а использование знаний и опыта повысит финансовую устойчивость и конкретно способность предприятия и будет способствовать ее динамичному развитию.

Для более эффективной деятельности предприятия предлагается внедрить штатного внутреннего аудитора.

Внутренний аудитор проанализирует финансовую и управленческую отчетность предприятия, ее достоверность и своевременность, даст оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств, выступит в качестве консультанта при возникновении разногласий между подразделениями, проанализирует денежные потоки и поможет в решении многих других вопросов.

Внутренний аудитор на основе методов  проведения проверок своевременно предупредит руководство предприятия об имеющихся нарушениях и ошибках, ведущих к материальным потерям.

Внутренний контроль должен учитывать  и множество других факторов, в том числе:

• направленность (специализация) по отрасли экономики, с учетом специфики ведения бухгалтерского учета на предприятии;
• методологически обоснованные и выверенные способы расчета уровня существенности и необходимого объема выборки с учетом особенностей проверяемой организации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате проделанной  работы можно сделать следующие  выводы. Денежные средства предприятия  находятся в кассе и на расчетном  счете. Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Учет денежных средств  осуществляется на аналитическом счете 50 «Касса» и  51 «Расчетный счет».

Анализ учета денежных средств был проведен на основе ЗАО  «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция» и что учет денежных средств ведется в соответствии с предельными требованиями.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность денежных средств. Кассир ознакомлена с правилами ведения кассовых операций и с ним заключен договор о полной материальной ответственности.

Предприятие обеспечивает сохранность денежных средств и ценностей оборудовав помещение кассы и установив охранную сигнализацию.

Для оформления кассовых операций на предприятии применяются  формы первичной учетной документации, оформляются приходные, расходные кассовые операции, своевременно осуществляется их регистрация в книге приходных и расходных кассовых ордеров.  Кассовые отчеты составляются ежедневно, по мере поступления и расходования денежных средств.  Чеки на получение денежных средств из Сбербанка  выписываются на кассира, и чековая книжка хранится в сейфе. Выручка, поступающая в кассу своевременно сверх лимита кассы, сдается на расчетный счет в Сбербанк. Правильно ведутся все регистры бухгалтерского учета по ведению денежных операций (журнал-ордер № 1, журнал-ордер №2) и правильно проставляются проводки по кассе и отражаются в учете сведения, выявленные при проведении инвентаризации.

Делая выводы по работе ЗАО «Коммерческий центр - «Брянск - Совтрансэкспедиция», можно дать положительную оценку деятельности организации по ведению кассовых операций. Предприятие руководствуется всеми нормативными актами, которые регулируют данный вид учета кассовых операций. Учет ведется в соответствии с законодательством, правильно и своевременно отражается в регистрах бухгалтерского учета, поэтому ведение денежных операций не содержит существенных искажений.

Для совершенствования учета за сохранностью и использованием денежных средств предприятия нами предлагается внедрение примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить функцию всех должностных и материально-ответственных лиц, обязанных отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. И для более эффективной деятельности предприятия предлагаю внедрить внутреннего аудитора. Целесообразно и эффективно проводить внутренний контроль с использованием тестов средств контроля кассовых операций.

Работа внутреннего аудитора в  течение всего отчетного периода  позволит провести обязательные проверки в более короткие сроки и, соответственно, с наименьшими затратами, а использование знаний и опыта повысит финансовую устойчивость и конкретно способность предприятия и будет способствовать ее динамичному развитию.

Внутренний аудитор проанализирует финансовую и управленческую отчетность предприятия, ее достоверность и своевременность, даст оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств, выступит в качестве консультанта при возникновении разногласий между подразделениями, проанализирует денежные потоки и поможет в решении многих других вопросов.

Внутренний аудитор на основе методов  проведения проверок своевременно предупредит руководство предприятия об имеющихся нарушениях и ошибках, ведущих к материальным потерям.

Предприятию необходимо приобрести для каждого бухгалтера компьютеры, чтобы организовать полный автоматизированный бухгалтерский учет. Это позволит обеспечить полную автоматизацию учетного процесса и повысить производительность труда учетных работников.

В качестве основных мероприятий по совершенствованию  учета денежных средств можно предложить:

1. Необходимо постоянно знакомиться с изменениями, происходящими в налоговом законодательстве РФ.

2. Прием и выдача денег или безналичные перечисления должны производится банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование поручение.

3. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир должны своевременно записывать в кассовую книгу. Главный бухгалтер должен постоянно вести за этим контроль.

4. Применение ЭВМ позволит повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета денежных средств, в связи с чем необходимо обучить персонал бухгалтерии работе за компьютером.

5. Необходимо оформить подписку на журналы «Главный бухгалтер», «Бухгалтерский учет».

 

Список литературы:

 

1. Гражданский Кодекс  Российской Федерации. Части первая  и вторая.-М.: НОРМА-ИНФРА, 1999.

2. Налоговый Кодекс  Российской Федерации. Часть первая  от 31.07.98г., №147-ФЗ.-М.,1998.

3.Налоговый Кодекс  Российской Федерации. Часть вторая  от 05.08.2000г. №118-ФЗ.-М.,2000.

4. Закон РФ "О бухгалтерском  учете" №129-ФЗ от 21.11.96г. (в ред.  Федерального закона от 23.07.1998 №  123-ФЗ), принят Государственной Думой 23.2.96г.

5. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

6. Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации (письмо Центрального Банка России №40 от 22.09.1993)