Учет денежных средств

Следует отметить, что  вопрос о количестве расчетных счетов  в одной организации  решается в различные годы по- разному. Например, в соответствии с Указом Президента  РФ от 23 мая 1994 г. №1006  организация могла иметь  в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления  операций по основной деятельности.

Указом Президента РФ от 21 марта  1995 г. № 291 Указ Президента  от 23 мая  1994 г. №1006 отменен, следовательно, организации снова получили возможность  иметь неограниченное  количество рублевых расчетных (текущих ) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета . [11,с.564]

При этом нужно иметь  в виду, что в соответствии с  Указом Президента РФ № 1006 с целью  контроля  за первоочередностью платежей в бюджет, налогоплательщики  обязаны  предоставлять  ежеквартально, начиная с отчета  за 4 квартал 1994г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Для открытия расчетного счета, организация должна предоставить в учреждение, выбранного ею банка, следующие документы:

- заявление на открытие  счета установленного образца;

- нотариально заверенные  копии  устава организации,  учредительного договора  и регистрационного свидетельства;

- справку налогового  органа о регистрации  организации  в качестве налогоплательщика;

- копии документов  о регистрации  в качестве  плательщиков  в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования  ;

- карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера, и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случаи отсутствия в организации  должности главного бухгалтера  на карточке ставится подпись только руководителя организации.

При временном отсутствии печати у  созданной организации руководитель банка   разрешает в течение  срока, необходимого для  изготовления печати, представлять в банк  документы без оттиска печати . [14,с.63]

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие  хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм  на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений  владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного  арбитража, народного суда, налоговых  или финансовых  органов.

В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным  и приравненным к ним документам. [18,с.117]

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих,  теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций.

С 1 июля 1994г. все платежи, за исключением  выплат денежных средств  на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, Пенсионный фонд Российской Федерации , Федеральный дорожный фонд РФ, Фонд социального страхования ,Государственный фонд занятости населения  и фонды обязательного медицинского страхования, производятся с расчетных  (текущих) счетов юридических лиц  в порядке календарной очередности поступления  в банк расчетных документов (наступления сроков платежей).

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена ст . 855 Гражданского кодекса РФ, в  соответствии, с которой различают шесть групп очередности платежей:

- платежи первой очередности  - списание по исполнительным  документам для  удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;

- платежи второй очередности  - выдача (перечисления) денежных средств  на  оплату труда с лицами , работающими по трудовому договору, в том числе по контракту , выплата выходных пособий , выплаты по авторским договорам;

- платежи  третей  очередности  -  перечисление (выдача) денежных  средств для  расчетов по  оплате  труда  с лицами, работающими   по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости;

- платежи четвертой очередности  - платежи в бюджет и  внебюджетные  фонды (кроме перечисленных в  третьей группе очередности) по  платежным документам  таможенных органов;

- платежи пятой очередности  - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных средств;

- платежи  шестой очередности  - списание по другим платежным  документом 

Списание денежных средств с  расчетного счета по требованиям, относящемся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов. [16,с.208]

Банк контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету, в частности, совершаемые по расчетному счету. Банк, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета  операции, не соответствующие характеру его деятельности , предусмотренной уставом , нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на  расчетном счете  предприятия, предъявленные  к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере  поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Организации (юридические  лица) имеют  право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ  на проведении операций с иностранными валютами.  Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что  позволяет  избежать конверсии валюты из одной в  другую, осуществляемой  за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации .[16,с.211]

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте  следующие суммы:

- переведенные из-за  границы через уполномоченный  банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке ;

- перечисленные с валютных  счетов  других владельцев в  оплату купленных товаров;

- купленные владельцем  счета на валютной бирже и  на валютном аукционе;

- другие поступления  с разрешения уполномоченного  банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ .

Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно - импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров ; использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте ; командировочных  расходов ,банковской комиссии  и почтово-телеграфных расходов; для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах, и на другие цели, с разрешения уполномоченного банка , Центрального банка РФ или Минфина РФ .

Банк начисляет и  выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на  1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляют проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке. [24,с.196]

Для обобщения информации о наличии и движении  средств  в иностранной валюте использует счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним   денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные  в дебет или  кредит валютных счетов и обнаруженные при  проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому  в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных  валютах.

Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами (резидентами), за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены действующим законодательством. Однако, валютные операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж.

Если предприятие не имеет валютного счета , оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Для учета операций с наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50-2 «Валютная касса».[14,с.73]

Поступление (выдача) валюты оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами обычным порядком. Ордера  выписываются в валюте платежа: долларах США , немецких марках , английских фунтах стерлингов, французских  франках и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом  эквиваленте по курсу Центрального банка России на дату совершения операции.

При командировании работников предприятия  за границу, наличная валюта, полученная с текущего валютного счета (дебет  субсчета 50-2 , кредит субсчета 52-2),  выдается под отчет (дебет счета 71, кредит субсчета 50-2). При совершении текущих валютных операций, в результате меняющихся курсов валют, возникают курсовые разницы, которые относят: на операционные доходы (кредит субсчета 91-1) предприятия - положительные курсовые разницы; на операционные расходы (дебет субсчета 91-2)- отрицательные курсовые разницы. [14,c.74]

Под суммами курсовой разницы понимается разность курсов рубля к иностранным  валютам на последнее число отчетного  периода и дату совершения операции (выписки денежно-расчетного документа), на последние число отчетного периода и предыдущего отчетного периода и другие аналогичные разницы.

Далее рассмотрим теоретические основы учета денежных средств.

 

 

1.2. Теоретические основы учета  денежных средств в кассе

 

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов.

Денежными средствами из кассы производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные  расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации (предприятия) в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность.[21,с.57]

Правильное использование кассовых операций - это контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она  выполняется,  во  многом  зависит  платежеспособность  организации, своевременность  оплаты  труда  персонала,  расчетов  с  поставщиками  и  подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных потоков  имеет  важное  значение  для  правильной  организации  денежного обращения,  расчетов  и кредитования,  укрепления  платежной дисциплины, эффективного  использования финансовых  ресурсов.

В этих условиях важен учет за соблюдением  кассовой  дисциплины,  правильностью  и  эффективностью  использования  денежных средств  и  кредитов, обеспечением  сохранности  денежной  наличности  и документов  в  кассе.  В  условиях  рыночной  экономики  следует  исходить из  того,  что  умелое  использование  денежных  потоков  само  по  себе может  приносить  организации  дополнительный  доход,  например  за  счет рационального вложения  временно  свободных денежных  средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).[30,с.84]

Из этих целей вытекают следующие  основные функции бухгалтерского учета кассовых средств:

проверка правильности документального  оформления и законности операций с  денежными средствами в кассе, своевременное  и полное отражение их в учете;

-  обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств из кассы;

- своевременное выявление результатов  инвентаризации кассовых операций, денежных документов;

-   обеспечение сохранности  денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;