Формирование положительного образа и повышение престижа налогового органа

И последний элемент структуры налоговых отношений, который необходимо рассмотреть, – объект. Наличие объекта налогообложения является предпосылкой и необходимым условием возникновения налогового отношения. Объектом является - то, по поводу чего возникает данное отношение - налог и сбор, условия, установления которого определяются законодательством о налогах и сборах.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый с учетом положений ст. 38 части первой Налогового кодекса РФ и в соответствии с частью второй. Согласно названной норме объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение налоговой обязанности. Но необходимо отметить, что в каждом определенном налоговом отношении объект детализируется на основании положений соответствующих глав части второй Налогового кодекса РФ, поэтому этот закрепленный перечень объектов налогообложения не является исчерпывающим.

Таким образом, положения ст. 38 НК РФ являются общими, а нормы части второй, устанавливающие объект налогообложения по каждому отдельному налогу, - специальными.

В качестве основания налоговых отношений может выступать практически любой объект, имеющий денежную (стоимостную) оценку, обозначенный (выраженный) в каких-либо единицах измерения и закрепленный нормой налогового законодательства.

Статья 3 Налогового кодекса устанавливает, что каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения. В п. 1 ст. 53 НК РФ подчеркивает необходимость правового закрепления объекта налогообложения, согласно которому налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Следовательно, обязанность исчислить налоговую базу возникает лишь в случае, если объект налогообложения прямо указан в качестве такового в налоговом законодательстве применительно к конкретному налогу19.

Из выше изложенного можно сказать,  налоговые отношения как составная часть финансовых возникают на перераспределительной стадии воспроизводственного процесса. Они определяют взаимоотношения государственных структур и хозяйствующих субъектов в сфере установления, введения, взимания и отмены налогов, реализации их налоговых прав и обязанностей. Взаимоотношение государства в лице налогового органа и налогоплательщика являлось и является актуальным вопросом, так как от уровня развития налоговых отношений зависит стабильность экономического развития страны в целом и субъектов в частности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ИФНС РОССИИ ПО

Г. ЙОШКАР-ОЛЕ С ОСНОВНЫМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

 

2.1 Прием и информационная работа налогоплательщиков

 

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему органов  Федеральной налоговой службы.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по республике Марий Эл.

В своей деятельности она руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами ФНС.

Инспекция является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального бюджета в пределах лимитов бюджетных обязательств сметы доходов и расходов. Инспекция имеет самостоятельную смету доходов и расходов, утверждаемую Управлением, лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываемые в установленном порядке, а также печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием.

Главной задачей   налоговой инспекции являются: контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;  осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле; организация и осуществление иного контроля, отнесенного федеральным законодательством к компетенции налоговых органов; улучшение обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей и другие  задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исторически сложилось, что налоговые инспектора и налогоплательщик находятся по разные стороны баррикад. И если они не воюют в открытую, то мягко говоря, недолюбливают друг друга. Чтобы снизить напряжение между сторонами ФНС России разрабатывает различные  мероприятия, регулирующие налоговые отношения.

            В настоящее время много направлений, которые отнесены к развитию и улучшению основной задачи налогового органа - организации работы с налогоплательщиками. Так, например, в 2011 году ФНС России разработана Концепция по организации работы с налогоплательщиками. Ее основная цель - повышения уровня обслуживания налогоплательщиков через развитие понятного, удобного и экономически оправданного налогового администрирования, повышение налоговой культуры и мотивации налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств. Еще одним направлением улучшения организации работы стал, вступивший  в силу с 9 декабря 2012 года новый Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков. Регламентом определена последовательность административных процедур, осуществляемых ФНС России при предоставлении государственной услуги по информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах

          В Регламенте предусмотрены круг заявителей, требования к порядку информирования о предоставлении государственной услуги, состав административных процедур и сроки их исполнения, порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.

         В государственную услугу включены следующие административные процедуры: публичное информирование (в том числе посредством размещения информации на официальных сайтах ФНС России, проведения семинаров, "круглых столов"); индивидуальное информирование; прием налоговых деклараций (расчетов), представленных заявителем на бумажном носителе непосредственно, по почте или представленных в электронной форме.

Для того чтобы обеспечить налогоплательщика информацией о сотруднике отдела работы с налогоплательщиками их обеспечивают личными идентификационными карточками и  настольными табличками.

Прием налогоплательщиков осуществляется в специально отделенных для этих целей залах – операционных залах, которые размещены на нижних этажах инспекции с отдельным входом. Помещения для  работы с налогоплательщиками оборудованы места для ожидания приема, имеющие стулья, столы для возможного оформления документов, оснащены информационными стендами, установлен компьютер со справочно-правовыми системами и программными продуктами, разработанными ФНС России и ФГУП « ГНИВЦ ФНС России» и оснащен справочным телефоном. 

 

Налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о порядке их исчисления и уплаты, законодательстве о налогах и сборах, принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочия налоговых органов и их должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения форм налоговой отчетности.

Информационная работа должна отвечать следующим основным требованиям:

- своевременность информирования;

- четкость в изложении материала;

- наглядность форм подачи материала;

- качество;

- актуальность для различных  категорий налогоплательщиков и  др20.

Информационная работа ИФНС России по г. Йошкар-Оле осуществляется в следующих направлениях:

1. публичное информирование:

- информирование  посредством размещения информации  на официальных сайтах, в СМИ, направление информации по ТКС;

- информирование  посредством размещения на информационных  стендах, также  в компьютерах  общего доступа со справочными  системами и программными продуктами;

- информирование  посредством проведения семинаров, «круглых столов» и других  мероприятий.

      2) индивидуальное информирование:

- информирование  на основе запросов в устной  форме;

- информирование  на основе запросов в письменной  форме;

- информирование  посредством организации телефонной  справочной службы.

Публичное информирование осуществляется по инициативе налогового органа на официальном сайте (www.r12.nalog.ru).

На сайте размещена следующая информация для налогоплательщиков:

1. полное и сокращенное наименование Управления ФНС и Инспекций ФНС, их почтовые адреса, графики работы;

2. адреса официальных сайтов;
3. номера телефонов справочных служб, факсов УФНС и ИФНС;

4. номера телефонов «горячей линии» территориальных налоговых органов Республики Марий Эл;

5. коды классификации доходов бюджетов;
6. нормативные документы;
7. порядок получения бесплатно бланков налоговой декларации;
8. образцы заполнения документов;
9. бесплатное программное обеспечение, разработанное ФНС Росси;
10. графики проведения семинаров, «круглых столов» и иных информационных мероприятий;
11. информация о печатных изданиях;
12. типовые вопросы и ответы на них;
13. электронные услуги;
14. главные новости;
15. налоговый календарь и др.

Необходимо отметить, что в настоящее время идет активный рост популяризации официального сайта УФНС России по Республике Марий Эл. Количество основных налогоплательщиков, которые общаются через интернет, постоянно растет.

Так, например, налоговую и бухгалтерскую отчетность сегодня удобно сдавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а в связи с усовершенствованием этой системы, многие налогоплательщики в этом году перешли на электронный документооборот. Налоговой службой в октябре 2013 года было отмечено, что почти 85 % организации пользуются этой услугой. Этот современный способ взаимодействия с налоговой службой сводит к минимуму ошибкам, не требует личного контакта налогоплательщика или его представителя с налоговыми органами. Также он удобен тем, что можно полностью отказаться от бумажных носителей и не хранить бумажные  архивы. Кроме того, налогоплательщики могут получать в рамках информационного обслуживания справки о состоянии расчетов с бюджетом, акты сверки расчетов налогоплательщика по налогам и сборам, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в отчетном году21.

Кроме этого самыми востребованными являются «Проверь себя и контрагента», «Узнай свою задолженность», «Часто задаваемые вопросы», «Личный кабинет налогоплательщика», «Анкетирование» и др.

Следует также отметить, что на прием в ИФНС России по г. Йошкар-Оле налогоплательщики с 3 декабря 2012 могут записаться в официальном сайте через «Он-лайн запись на прием в инспекцию». Электронная очередь позволит налогоплательщику спланировать визит в налоговую инспекцию заранее и свести к минимуму время ожидания в очереди. Запись на прием производится на официальных сайтах. После указания необходимых сведений, сервис сформирует талон записи. В нем содержаться сведения о времени посещения инспекции, контактная информация. Затем можно распечатать талон, или, придя в инспекцию к назначенному времени, предъявить документ, удостоверяющий личность.

С 31 мая 2012 года доступен сервис «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде», предоставляющий возможность направить в налоговый орган при государственной регистрации электронные документы с использованием сети Интернет.

Значимую помощь для начинающих предпринимателей, в официальном сайте оказывает электронная брошюра «Создай свой бизнес»,  которая представляет собой пошаговую инструкцию по созданию и ведению своего бизнеса: регистрации, выбору системы налогообложения, порядку обращения в налоговый орган, применению контрольно-кассовой техники, планированию и проведению мероприятий налогового контроля и т.д.