Налоговые органы Российской Федерации

ЧОУ ВПО «ИНСТИТУТ эконОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА (г. Чистополь)»

 

Экономический факультет

 

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Контрольная  работа

по  дисциплине «Основы налогообложения»

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 112у  гр. заочного отделения

Чихирева Е. В.

Научный руководитель:

к. н. э. доцент

                                                                 Шакирова А. Б.

 

 

 

Чистополь

 2012

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..		3
1	Роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства…………………………………………………...	5
2	Правовая основа деятельности налоговых органов……………………….	8
3	Права и обязанности  налоговых органов РФ………………………………	11
Выводы и  предложения…………………………………………………….........		19
Заключение………………………………………………………………………..		21
Список использованной литературы……………………………………………		22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно сопровождалось преобразованием налоговой системы.

В современном  обществе налоги – основной источник доходов государства. Кроме этой чисто фискальной функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Именно слаженное  функционирование налоговых органов  призвано снабдить государство необходимыми материальными ресурсами для выполнения своих функций.

Налоги выражают обязанность всех юридических и  физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему  контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Целью данного  исследования является системный анализ структуры налоговых органов  РФ, их прав и обязанностей.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие  задачи:

– рассмотреть роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства

– рассмотреть правовую основу деятельности налоговых органов

– проанализировать основные права и обязанности налоговых органов РФ.

Объект исследования – налоговые органы.

Предметом исследования являются общественные отношения, связанные с рассмотрением налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Роль  и значение налоговых органов  в обеспечении экономической  безопасности государства.

 

Перспективным и малоизученным  остается вопрос о правовом статусе государства как самостоятельного субъекта налогового права. Сама постановка проблемы достаточно нова и, как правило, в литературе мало обсуждается.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, а также муниципальные  образования участвуют в налоговых правоотношениях не непосредственно, а в лице уполномоченных органов, которые наделяются государством соответствующей компетенцией. Эти уполномоченные органы действуют от имени и в интересах представляемого лица, то есть государства, а не по собственному усмотрению. Собственного интереса они не имеют. В.Е. Кириллина отмечает, что «в отношениях по уплате налога субъектом права является Российская Федерация, а субъектом правоотношения – налоговый орган, выступающий от лица государства». Таким образом, основным представителем государства в налоговых правоотношениях выступают налоговые органы.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Усложнение и повышение  значимости налоговой функции государства предопределили и формирование соответствующих государственных органов: налоговой службы и налоговой полиции. При всей общей деятельности названных структур их компетенция существенно отличается. Если государственная налоговая служба призвана обеспечивать сбор налогов в государственную казну, то налоговая полиция ориентирована на борьбу с налоговыми преступлениями, а также на обеспечение безопасности сотрудников государственной налоговой службы. В своей повседневной деятельности указанные структуры тесно взаимодействуют не только друг с другом, но и с иными правоохранительными органами. Все это является причиной многих организационных проблем, которые связанны с их деятельностью по обеспечению налоговой политики государства и в целом экономической безопасности.

Основу экономических  отношений составляют отношения  собственности, которые определяют социально-политическую и экономическую  ситуацию в обществе. Радикальное  и быстрое изменение форм собственности  в России повлекло за собой ряд  существенных негативных последствий. Ошибки, которые были допущены государством при перераспределении общественной собственности посредством ваучерной приватизации, ослабление роли государства в управлении экономикой обусловили криминализацию экономики, рост организованной преступности. Сложившаяся ситуация во многом связана и с проблемой сбора налогов. Данная проблема является комплексной, ее решение зависит от правовых, организационных вопросов. При этом в условиях сложившейся ситуации в экономике России, которая во многом носит переходный характер, важное значение приобретает исследование деятельности налоговых органов в контексте обеспечения экономической безопасности.

Вопросы влияния налоговых  органов, их места и роли в механизме  обеспечения национальной безопасности с акцентом на правоохранительный аспект, несмотря на очевидную научно-практическую значимость, еще не стали до настоящего времени объектом самостоятельного монографического исследования. Следовательно, разработка организационно-правовых аспектов влияния налоговых органов на обеспечение национальной безопасности - важная научная проблема, которая имеет практическое значение в исследовании механизма обеспечения национальной безопасности страны в целом.

Налоговая безопасность –  это состояние защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз налогового характера.

Обеспечение экономической  безопасности в налоговой сфере  зависит от многих факторов, и, прежде всего, от налоговой политики государства, которая формирует налоговую систему.

Характеризуя роль налоговых  органов в обеспечении экономической  безопасности, можно выделить два  ее аспекта: внешний и внутренний. Внешний аспект связан с выявлением и устранением угроз в налоговой  сфере (налоговые правонарушения, уклонение от уплаты налогов и т.п.); внутренний - предполагает устранение недостатков в самой системе налоговых органов, включая борьбу с правонарушениями среди сотрудников налоговых органов, повышение их профессиональной подготовки, совершенствование форм и методов внутриорганизационной деятельности.

Роль налоговых  органов в обеспечении экономической  безопасности  
видоизменяется в зависимости от принимаемых законов, связанных со сбором налогов, состоянием экономики.

Существует  три этапа развития налоговых органов: первый из них связан со становлением налоговых органов и охватывает период конца 80-х начало 90-х гг.; второй - с 1992 по 1999 гг. и характеризуется неустойчивой правовой базой, регламентирующей сбор налогов; третий этап - принятие Налогового кодекса РФ.

Изменение характера  экономических отношений, появление  различных форм собственности предполагают поиск новых механизмов защиты экономической  безопасности налоговыми органами. Среди  них приоритетными следует назвать: профилактические функции; установление правильных взаимоотношений с гражданами в процессе сбора налогов; учет региональных особенностей.

Защита экономической  безопасности налоговыми органами во многом зависит от качества правовых норм.

 

2. Правовая  основа деятельности налоговых  органов.

 

Как установлено  п. 1 ст. 1 Налогового Кодекса, законодательство Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из Налогового Кодекса  и принятых в соответствии с ним  федеральных законов о налогах  и сборах.

В пункте 1 ст. 1 Налогового Кодекса идет речь о совокупности законодательных актов федерального уровня, в то время как согласно п. 6 комментируемой статьи в тексте Налогового Кодекса под законодательством о налогах и сборах понимаются и другие нормативные правовые акты, в частности законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Налоговыми  органами в настоящее время являются Федеральная налоговая служба (далее – ФНС РФ) и ее территориальные подразделения на местах. Создание каких-либо иных налоговых органов, не входящих в единую централизованную систему ФНС РФ, не допускается, что вытекает из принципа единства налоговой системы России. Правовой статус налоговых органов помимо НК РФ регулируется Законом от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», Указом президента РФ от  09.06.2006г.        №577 «О классных чинах федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов» и целым рядом ведомственных нормативных актов.

В части 1 ст. 2 Налогового Кодекса выделены две составляющие отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, т.е. налоговых  правоотношений:

• властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;
• отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ, что и воспроизведено в п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса.

В пункте 1 ст. 3 Налогового Кодекса закреплен принцип  всеобщности и равенства налогообложения, основанный на конституционном принципе равенства, - ч. 1 ст. 19 Конституции РФ закреплено, что все равны перед законом и судом.

Положения, развивающие принцип  всеобщности и равенства налогообложения, закреплены в п. 2 статьи 3 НК РФ.

Как установлено ч. 2 ст. 19 Конституции РФ, государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям, а также других обстоятельств. Запрещаются любые формы ограничения прав граждан по признакам социальной, расовой, национальной, языковой или религиозной принадлежности.

Соответственно, в п. 2 ст. 3 Налогового Кодекса в развитие принципа всеобщности и равенства налогообложения предусмотрено следующее:

• налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
• не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.