Учет расчетов для менеджеров

Если после прекращения договора доверительного управления имуществом переданное в доверительное управление имущество, включая вновь созданное или приобретенное, подлежит возврату учредителю управления, то дебетуется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3) в корреспонденции с кредитом счетов учета активов.

При возврате учредителю управления остатков денежных средств в кассе и на расчетном счете, числящихся на дату прекращения договора доверительного управления, дебетуется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 73-3) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом, но не позднее сроков, установленных для представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы.

По своей деятельности, включая доверительное управление имуществом, доверительный управляющий представляет бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по своему местонахождению.

При прекращении договора доверительного управления имуществом доверительный управляющий составляет отдельный баланс на дату прекращения договора.

При этом доверительный управляющий осуществляет операции по погашению имеющихся обязательств, закрытию расчетного счета и оборотов по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3) в связи с возвратом учредителю управления остатков денежных средств и имущества, а также другие операции, предусмотренные договором доверительного управления имуществом при его прекращении.

Учет доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

В своем учете все расходы доверительного управляющего по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, учитываются на счете 20 «Основное производство» либо 26 «Общехозяйственные расходы» по каждому договору обособленно.

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются им по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Одновременно соответствующая часть затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».

Возмещение выгодополучателю упущенной выгоды и учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды отражаются в бухгалтерском учете у доверительного управляющего по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Перечисление учредителю управления или выгодоприобретателю указанных средств отражается в учете по кредиту счета учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» применительно к расчетам по договорам доверительного управления имуществом ведется по каждому такому договору.

Учет выгодоприобретателем операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. Доходы, причитающиеся выгодоприобретателю, в случае если доверительное управление имуществом осуществляется в его интересах, отражаются им по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов.

По мере фактического получения денежных средств выгодоприобретателем дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Причитающиеся выгодоприобретателю суммы возмещения упущенной выгоды за время доверительного управления имуществом отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При получении выгодоприобретателем указанных средств от доверительного управляющего дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
1	Отражена передача объекта ОС доверительному управляющему по договору ДУИ	79-3	01
2	Отражена сумма амортизации по объекту ОС, передаваемому доверительному управляющему по договору ДУИ	02	79-3
3	Отражена сумма прибыли (дохода), подлежащая получению от доверительного управляющего	79-3	91
4	Отражено поступление денежных средств в счет прибыли (дохода), причитающейся от доверительного управляющего по договору ДУИ	51	79-3
5	Начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет	99	68-2
6	Перечислен налог на прибыль	68-2	51
7	Принят к учету объект ОС, возвращенный доверительным управляющим после окончания договора ДУИ	01	79-3
8	Принята к учету сумма амортизации по объекту ОС, возвращенного доверительным управляющим после окончания договора ДУИ	79-3	02
Отражение на отдельном балансе доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
9	Принят к учету объект ОС, полученный от учредителя управления по договору ДУИ	01	79-3
10	Принята к учету сумма амортизации по объекту ОС, полученному от учредителя управления по договору ДУИ	79-3	02
11	Приняты к учету материалы, приобретенные для производственных целей в рамках договора ДУИ	10	60
12	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиками материалов, предназначенных для использования в рамках договора ДУИ	19	60
13	Оплачены материалы (включая НДС)	60	.51
14	Отражены работы (в том числе по ремонту здания), услуги (в том числе коммунальные услуги), осуществленные в рамках договора ДУИ	26	60
15	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиками работ, услуг	19	60
16	Оплачены работы, услуги, осуществленные в рамках договора ДУИ (включая НДС)	60	51
17	Отражены другие расходы, осуществленные в рамках договора ДУИ (амортизация здания, расход материалов)	26	02, 10
18	Начислено вознаграждение доверительному управляющему	26	76
19	Отражена сумма НДС, уплачиваемая в составе вознаграждения доверительному управляющему	19	76
20	Перечислено вознаграждение доверительному управляющему (включая НДС)	76	51
21"	Отражено поступление на отдельный счет ДУИ выручки (арендной платы) от арендаторов (включая НДС)	51	62
22	Отражена выручка в виде арендной платы	62	90-1
23	Начислен НДС от суммы арендной платы	90-3	68-1
24	Расходы в рамках договора ДУИ списаны на себестоимость продаж	90-2	26
25	Отражен финансовый результат (прибыль) от осуществления деятельности в рамках договора ДУИ	90-9	99
26	Предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщикам материалов, работ, услуг в рамках договора ДУИ	68-1	19
27	Перечислен НДС, подлежащий уплате в бюджет в рамках договора ДУИ	68-1	51
28	Отражена прибыль учредителя управления по договору ДУИ	84	79-3
29	Перечислена прибыль учредителю управления	79-3	51
30	Отражен возврат учредителю управления объекта ОС после окончания договора ДУЙ	79-3	01
31	Отражена сумма амортизации по объекту ОС, возвращенному учредителю управления	02	79-3
Учет доверительным управляющим в своем учете операций, связанных с получением вознаграждения
32	Отражены невозмещаемые расходы доверительного управляющего (амортизация объектов основных средств, материалы, зарплата работников, единый социальный налог и т. д.)	20	02, 10, 69, 70, 76 и др.
33	Получено причитающееся вознаграждение доверительного управляющего (включая НДС)	51	76
34	Отражена выручка в виде вознаграждения доверительного управляющего	76	90-1
35	Начислен НДС от суммы вознаграждения доверительного управляющего	90-3	68-1
36	Списаны невозмещаемые расходы доверительного управляющего	90-2	20
37	Отражен финансовый результат (прибыль) доверительного управляющего	90-9	99
38	Начислен налог на прибыль доверительного управляющего	99	68-2
39	Перечислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет	68-2	51
40	Перечислен НДС, подлежащий уплате в бюджет	68-1	51