Министерство  образования и  науки  Республики Татарстан

Академия  государственного муниципального

управления  при президенте РТ

Экономический факультет

   Кафедра финансов, кредита и управления 
 
 

Курсовая  работа

на  тему: «Учет расчетов по НДС» 
 
 

Выполнила:

Кирсанова Е.А.

гр. 4073

Проверила:

Астраханцева  Е.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Казань 2009 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение                                                                                                                   3

1. Теоретические  основы бухгалтерского учета расчетов по НДС                    5

1.1. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС                  5

1.2. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость                                                                                                                9

1.3. Особенности организации аналитического учета НДС                              15

1.4. Оформление первичных документов для зачета налога на добавленную стоимость                                                                                                                18

2. Учет расчетов  по НДС в ООО «Охранное предприятие  «Ермак»                22

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия                22

2.2. Порядок исчисления налога                                                                          26

Заключение                                                                                                             38

Список  использованной литературы                                                                   41

 

Введение 

   Самым эффективным нововведением в  финансовой политике и практике последней  трети нашего столетия стало, пожалуй, широкое распространение налога на добавленную стоимость - НДС. Некоторые страны используют другие наименования: налог на товары и услуги (Канада, Новая Зеландия), налог на потребление (Япония).

   Налог на добавленную стоимость (НДС) - является одним из самых важных и в то же время самых сложных для  исчисления налогов. В основу исчисления этого налога положено понятие «добавленной стоимости», которое неоднозначно трактуется в различных странах мира. В западной концепции НДС объектом налога является добавленная стоимость. Она представляет собой стоимость, которую, например, производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения, агент рекламы, парикмахер, фермер и т. д. добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые он приобрел для создания нового изделия и услуги.

   В Российской Федерации в настоящее  время собираемость НДС неуклонно  увеличивается, что следует из современного роста производства и денежного  обращения.

   Объектом  исследования в работе явилось ООО  «ОП «Ермак» - охранное предприятие, занимающееся оказанием охранных услуг организациям.

   Предметом исследования явилась система бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по НДС в ООО «ОП «Ермак», включающая документооборот, синтетические и  аналитические счета, процесс начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

   Цель  работы – порядок учета расчетов по НДС.

   Задачи, решаемые в ходе работы:

     - определить сущность налога на  добавленную стоимость;

     - выяснить порядок исчисления  и уплаты налога;

     - определить особенности расчетов  по НДС с бюджетом;

     - охарактеризовать ООО «ОП «Ермак»;

     - описать синтетический учет расчетов  по НДС на предприятии;

     - описать аналитический учет: в  частности разбивку на аналитические  счета и работу с первичными  документами;

     - выявить особенности бухучета  расчетов по НДС на ООО «ОП  «Ермак»: в соответствии с учетной политикой, в технике организации учета, в технике непосредственных расчетов;

     - определить недостатки системы  расчетов по НДС на фирме;

     - выработать меры по совершенствованию  техники и документооборота бухгалтерского  учета;

     - выработать меры оптимизации налогообложения и бухучета НДС;

     - описать предполагаемую систему  налогового планирования на предприятии.

   При написании работы использовались нормативные  акты, действующие на территории РФ, внутренние документы ООО «ОП  «Ермак», справочная и специальная литература по бухгалтерскому учету и налогообложению, периодическая печать.

   Структура работы состоит из введения, двух частей, заключения, списка использованной литературы. 
 

 

1. Теоретические основы  бухгалтерского учета  расчетов по НДС

1. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС.

 
 

   НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства, определяемой как разница  между стоимостью реализованных  товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

   Плательщиками НДС являются предприятия, организации, имеющие статус юридического лица и  индивидуальные предприниматели при  наличии объектов налогообложения. Если их выручка от реализации товаров не превышает сумму, установленную НК РФ (2 миллиона рублей выручки без учета НДС за три последовательных месяца в 2009 году), то в соответствии со ст. 145 НК РФ они имеют право на освобождение от уплаты налога.

   НДС взимается с выручки от реализации товаров, материальных ценностей, работ и услуг, в налогооблагаемую базу включаются также суммы авансов и предоплаты под поставку товаров, оказания услуг.

   Начисление  налога производится независимо от формы  расчетов и характера осуществления реализации.

   Учет  налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате поставщикам, ведется на счете 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», НДС, начисляемый  от реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитывается на счете 68 «Расчеты с бюджетом» по субсчету «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»: по кредиту учитывается начисление налога, по дебету - налоговые вычеты.

   Таким образом, необходимо проверить правильность отражения в учете сумм НДС, полученных (начисленных) с оборотов по реализации и других объектов налогообложения, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам ТМЦ.

. В соответствии  со ст.164 налоговыми ставками по  НДС является 0%, 10%, 18%.

   Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов,

   Пунктом 1 статьи 172 НК РФ определено, что налоговые  вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса РФ, производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих принятие этих товаров (работ, услуг) к учету.

   Таким образом, итоговые суммы по начислению НДС за налоговый период определяются по итогу книги продаж за соответствующий период. Кроме того, в книге продаж должны быть зарегистрированы и авансовые, а также прочие поступления средств, если их получение связано с реализацией товаров, работ, услуг.

   Сумма НДС, полученная от покупателей, учитывается по К 68 счету с оборотов по реализации продуктов, работ, услуг и иного имущества предприятия, а также со всех сумм, получаемых предприятием, если это получение связано с расчетами по оплате товара Д 90,91- К 68 (журнал-ордер № 8).

   Суммы НДС, уплачиваемые поставщикам, учитываются  по Д 19, а затем после оприходования  товарно-материальных ценностей списываются  в уменьшение задолженности перед  бюджетом Д 68- К 19.

   Если  сумма НДС в первичных и  расчетно-платежных документах не выделена отдельной строкой либо не указано, что сумма без НДС, банки не должны принимать к оплате.

   Если  же все же оплата произошла, то выделение  предполагаемой суммы НДС по счету  расчетным путем не производится, к зачету эта сумма не принимается.  

 1.2. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость 

   Для отражения в бухгалтерском учете  хозяйственных операций, связанных  с налогом на добавленную стоимость, используются счет 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" и счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

   Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные  им товары, продукцию, работы, услуги и  другие ценности, отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и дебету счетов учета реализации.

   В случае если для целей налогообложения  выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу), сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам), основным средствам и прочему имуществу и учтенная по кредиту счетов 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" в части, превышающей сумму налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсче

   Сумма налога, выделенная отдельно в первичных документах по поставленной (отгруженной) продукции (выполненным работам, услугам), иным ценностям, в составе выручки от реализации отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

   Одновременно  сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах (оплате), отражается в бухгалтерском  учете по дебету счета 64 "Расчеты  по авансам полученным" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного налога на добавленную стоимость корректируется ранее сделанная запись (методом “красное сторно”) и отражаются все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг) в порядке, установленном в пункте 1 настоящего письма.

   При получении организацией сумм денежных средств, если их получение связано  с расчетами по оплате товаров  (работ, услуг), указанные суммы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов соответствующих источников (счета 87 "Добавочный капитал", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 96 "Целевые финансирование и поступления").