Учет расчетов для менеджеров

Полная материальная ответственность предусматривает обязанность работника, причинившего материальный ущерб, возместить его в полном размере.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

- когда  на работника возложена материальная  ответственность в полном размере  за ущерб, причиненный работодателю  при исполнении работником трудовых  обязанностей,

- недостачи  ценностей, вверенных ему на основании  специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

- умышленного  причинения ущерба;

- причинения  ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического  опьянения;

- причинения  ущерба в результате преступных  действий работника, установленных приговором суда;

- причинения  ущерба в результате административного  проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

- разглашения  сведений, составляющих охраняемую  законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

- причинения  ущерба не при исполнении работником  трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

Ограниченная материальная ответственность предусматривает обязанность работника, причинившего ущерб, возместить его в заранее установленном размере, который соответствует размеру действительных потерь, но не может превышать пределы, установленные законодательно.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

В случае отказа работника от добровольного возмещения ущерба администрация организации может производить удержания за причиненный материальный ущерб из сумм оплаты труда работника.

Для этого Необходимо иметь решения судебных органов о виновности работника в нанесенном материальном ущербе.

Сумм» ущерба, подлежащие взысканию с виновных лиц, отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2) в корреспонденции с кредитом счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2) записи производятся в корреспонденции:

- со  счетами учета денежных средств  — на суммы добровольно внесенных  платежей;

- со  счетом 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» — на суммы  удержаний из сумм по оплате труда;

- со  счетом 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» — на  суммы списанных недостач при отказе судом во взыскании ввиду необоснованности иска.

В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

При предоставлении компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств организации-работодателя.

В частности, на счете 73 может вестись обособленно учет расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Для учета указанных расходов можно, например, открыть субсчет 73–3 «Расчеты по компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок».

Выплата компенсаций осуществляется при соблюдении следующих условий:

- компенсация  выплачивается работникам организаций  за использование ими для служебных поездок личных легковых автомобилей в тех случаях, когда их работа по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями;

- компенсация  за использование для служебных  поездок личного легкового автомобиля  иностранных марок выплачивается в размерах, зависимых от того, к какому классу автомобиля по своим техническим параметрам может быть приравнен этот автомобиль;

- основанием  для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые  автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации;

- конкретный  размер компенсации определяется  в зависимости от интенсивности  использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в порядке, установленном данным письмом.

Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней в месяце. За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Начисление компенсации за использование личных легковых автомобилей отражается в учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 73-«Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-3). Выплата указанной компенсации работнику отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-3) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (счета 50, 51).

Приказом руководителя организации работнику может выплачиваться сумма, превышающая установленный размер компенсации.

Однако выплаты, осуществляемые работникам в размерах, превышающих установленные нормы, не являются компенсационными, и их следует рассматривать как часть оплаты труда со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

 

7. Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)

 

Помимо расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и др., организациям приходится вести учет расчетов с разными организациями по различным операциям некоммерческого характера (учебные заведения, научные организации и др.); по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Указанные операции не имеют прямого отношения к процессу производства и относятся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера, и их учет осуществляется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

- 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

- 76–2 «Расчеты по претензиям»;

- 76–3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

- 76–4 «Расчеты по депонированным  суммам» и др.

 

Законодательством РФ предусматриваются добровольная и обязательная формы страхования.

Добровольное страхование осуществляется на основании договора между страхователем и страховщиком, обязательное страхование осуществляется в силу действующего законодательства.

Правила добровольного страхования определяются страховщиком самостоятельно в соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 № 4015–1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

В соответствии с предусмотренными в данном Законе объектами страхования различают личное и имущественное страхование.

Страхование имущества и персонала организации осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых организацией (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными 628 имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Понятие обязательного страхования установлено в ст. 927 и 936 ГК РФ.

Под обязательным страхованием понимается страхование, осуществляемое путем заключения договоров в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц.

Обязательная форма страхования работников устанавливается и осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Законодательством РФ не установлены какие-либо виды обязательного страхования персонала коммерческих организаций.

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 10/99 расходы на добровольное страхование персонала организации должны учитываться в полном объеме в составе расходов по обычным видам деятельности по элементу «Затраты на оплату труда».

Документами, на основании которых могут быть учтены расходы на добровольное страхование персонала, являются договоры добровольного страхования, бухгалтерские справки-расчеты, платежные поручения, выписки банка по расчетному счету и др.

В настоящее время объекты, подлежащие обязательному страхованию, законом не установлены, и поэтому страхование имущества может осуществляться только в добровольной форме.

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 10/99 расходы по добровольному страхованию имущества должны учитываться в размере фактических затрат в составе расходов по обычным видам деятельности по элементу «Прочие затраты».

Указанные расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической, выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Документами, подтверждающими расходы на страхование имущества, являются договоры страхования имущества, страховые полисы, бухгалтерские справки-расчеты, выписки банка по расчетному счету, платежные поручения и др.

Для целей налогового учета состав расходов и особенности учета расходов на добровольное страхование персонала установлены ст. 255 НК РФ.

Расходы на страхование имущества организации отнесены к элементу «Прочие расходы» и включают в себя расходы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

- добровольное  страхование средств водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта, в том числе арендованного  транспорта, расходы на содержание  которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

- добровольное страхование грузов;

- добровольное  страхование основных средств  производственного назначения (в  том числе арендованных), нематериальных  активов, объектов незавершенного  капитального строительства (в том  числе арендованных);

- добровольное  страхование рисков, связанных с выполнением строительно- монтажных работ;