Учет расчетов для менеджеров

- добровольное  страхование товарно-материальных  запасов;

- добровольное  страхование урожая сельскохозяйственных  культур и животных;

- добровольное  страхование иного имущества, используемого  организацией при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

- добровольное  страхование ответственности за  причинение вреда, если такое! страхование является условием осуществления организацией деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями.

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем, осуществляется на субсчете 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Организации, использующие метод начисления, в случае уплаты страховых взносов авансом их начисление сначала должны отражать в составе расходов будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом субсчета 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В последующем в течение срока действия договора страхования эти расходы равномерными долями относятся на затраты производства (расходы на продажу).

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В случае уплаты страховых взносов авансом указанные выше операции могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Начислены страховые платежи (взносы) по договору добровольного страхования за I полугодие 2011 г.	97	76-1
2	Страховые платежи перечислены страховой организации	76-1	51
3	Отнесены на затраты на производство (расходы на продажу) страховые платежи (равномерно пропорционально количеству календарных дней действия договора в первом полугодии 2011 г.)	20, 26, 44 и др.	97

 

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, основных средств и т. д.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Сумма страхового возмещения, полученная организацией от страховой организации в соответствии с договором страхования, отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы»).

В бухгалтерском учете отдельные операции, связанные с расчетами по страхованию имущества и персонала организации, отражаются следующими проводками:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Списаны по страховому случаю потери материалов	76-1	10
2	Списаны по страховому случаю потери животных на выращивании и откорме	76-1	11
3	Отражено начисление страховых платежей по страхованию имущества и персонала организации	76-1	20, 26, 44 и др.
4	Списаны по страховому случаю потери полуфабрикатов собственного производства	76-1	21
5	Списаны по страховому случаю потери товаров	76-1	. 41
6	Списаны по страховому случаю потери готовой продукции	76-1	43
7	Перечислены с расчетного счета страховые платежи страховым организациям	76-1	51
8	Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику по договору страхования	76-1	73
9	Сумма превышения страхового возмещения над понесенным ущербом включена в состав прибыли организации	76-1	99
10	Отражено поступление на расчетный счет сумм страхового возмещения	51	76-1
11	Отражено поступление на валютный счет сумм страхового возмещения	52	76-1
12	Отражены не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев	91-2	76-1

Аналитический учет по субсчету 76–1 «Расчеты, по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

В хозяйственной практике организаций нередки случаи, когда поставщики в нарушение заключенных договоров отгружают товары, продукцию покупателям в меньшем количестве, ненадлежащего качества, другого ассортимента, не соблюдают сроки поставки и др.

В этих случаях пострадавшая сторона (покупатель) имеет право выставить претензии поставщику, как стороне, нарушившей договорные обязательства.

Претензия составляется в письменной форме и вручается поставщику.

В претензии организация-покупатель должна указать допущенные поставщиком нарушения договорных обязательств и доказательства его вины со ссылками на положения заключенного между сторонами договора и других нормативных актов, а также предъявить соответствующую сумму претензии с ее обоснованным расчетом.

К претензии покупатель должен приложить подлинные документы, подтверждающие предъявленные им требования к поставщику (договоры, счета-фактуры, платежные поручения и т. п.).

В случае полного или частичного отказа поставщика в удовлетворении претензии покупатель вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании соответствующей денежной суммы с поставщика.

Несоответствие продукции условиям договоров может также возникать из-за нарушений условий перевозки продукции транспортной организацией. В этих случаях претензии предъявляются к транспортной организации.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам используется субсчет 76–2 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2) отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к  поставщикам, подрядчикам и транспортным  организациям по выявленным при  проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к  поставщикам и подрядчикам в  случаях, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены,— в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат (счета 10, 20, 41 и др.);

- к  поставщикам материалов, товаров, к  организациям, перерабатывающим материалы  организации, за обнаруженные несоответствия  качества стандартам, техническим  условиям, заказу  в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к  поставщикам, транспортным и другим  организациям за недостачи груза  в пути сверх предусмотренных  в договоре величин — в корреспонденции  со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- за  брак и простои, возникшие по  вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом,— в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (счета 20 и 23);

- к  кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации,— в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов (счета 51, 52, 66, 67 и др.);

На субсчете 76–2 отражаются также штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом,— в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы предъявленных претензий, не признанных организациями-плательщиками, на учет не принимаются.

Штрафы, пени и неустойки, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

Суммы поступивших платежей по удовлетворенным претензиям отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76–2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

В бухгалтерском учете отдельные операции, связанные с расчетами по претензиям, отражаются следующими проводками:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Предъявлены претензии за брак и простои во вспомогательных производствах, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков (в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом)	76-2	23
2	Предъявлены претензии к поставщикам за поставку недоброкачественных материалов, обусловивших брак продукции	76-2	28
3	Предъявлены претензии за брак и простои в обслуживающих производствах и хозяйствах, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков (в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом)	76-2	29
4	Предъявлены претензии по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах на поставленные товары, выявленные после их принятия на учет	76-2	41
5	Предъявлены претензии к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) с расчетного счета организации	76-2	51
6	Предъявлены претензии к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) с валютного счета организации	76-2	52
7	Предъявлены претензии поставщикам по несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах, выявленные до принятия на учет товарно-материальных ценностей (при приемке)	76-2	60
8	Отражены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию с поставщиков и др. за несоблюдение договорных обязательств (в суммах, признанных плательщиком или присужденных судом)	76	91

 

Аналитический учет по субсчету 76–2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

 

Учет расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества, осуществляется на субсчете 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–1 «Прочие доходы»).

Денежные и/или иные активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3).

Учет расчетов с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей, осуществляется на субсчете 76–4 «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Под группой взаимосвязанных организаций понимается объединение дочерних и зависимых обществ.

8. Учет внутрихозяйственных  расчетов (счет 79)

 

Организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и представительств, которые должны быть указаны в учредительных документах организации.

Представительством организации считается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом организации считается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами, но при этом они наделяются имуществом создавшей их организации и могут действовать на основании утвержденных организацией положений.