Учет расчетов для менеджеров

 

Земельный налог

Делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 - начислен налог;

Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.

 

Налог на рекламу

Делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог;

Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.

 

Налог на прибыль

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 - начислен налог;

Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.

 

5. Учет расчетов  по социальному страхованию и обеспечению (счет 69)

 

В целях совершенствования действующей пенсионной системы с 1 января 2010 г. предусмотрен переход от налогового принципа к страховому принципу формирования пенсионной системы. Этот же принцип предусмотрен для формирования фондов социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Эти изменения предусмотрены проектом Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования».

Для бухгалтерского учета страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, как и ранее для единого социального налога, следует применять счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К данному счету для учета указанных выше страховых взносов могут быть открыты следующие субсчета:

69–1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС РФ»;

69–2 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР»;

69–3 «Расчеты по страховым взносам  зачисляемым в Федеральный Фонд ОМС»;

69–4 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в Территориальный Фонд ОМС»

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). При этом суммы начисленных страховых взносов относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников.

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Страховой взнос — это возмездный обязательный платеж, который уплачивается плательщиками страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда и целевым назначением которого является обеспечение права гражданина на получение страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты физическим  лицам:

- организации;

- индивидуальные  предприниматели;

- физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

2) лица, не производящие выплаты физическим лицам,— индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в абзацах втором и третьем п 1. признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2. также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам предоставлении права использования произведения.

База для начисления страховых взносов плательщиков страховых взносов, указанных в абзацах втором и третьем п. 1, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных выше и начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в абзаце четвертом п. 1, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2).

База для начисления страховых взносов плательщиков страховых взносов, указанных в абзаце четвертом л. 1. определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных выше и начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период | пользу физических лиц.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:

 

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

 

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных — для плательщиков страховых взносов — физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Уплата ежемесячных обязательных платежей производится одновременно с получением в банке средств на оплату труда за истекший календарный месяц или перечислением денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и/или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек округляется до полного рубля в меньшую сторону, а сумма 50 копеек и более, до полного рубля в большую сторону.

Уплата страховых взносов должна осуществляться отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов ежеквартально, не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

- в  территориальный орган Пенсионного фонда РФ — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой соответствующими фондами:

- в  территориальный орган Фонда  социального страхования РФ — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования РФ, а также расходам на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с, материнством, произведенным в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, по форме, утверждаемой Фондом социального страхования РФ.

 

Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлено Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ от суммы начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) организации должны начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы).

Несчастным случаем на производстве признается событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях как на территории организации, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном организацией, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату BKB профессиональной трудоспособности либо его смерть.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:

- обеспечение  социальной защиты застрахованных  и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

- возмещение  вреда, причиненного жизни и здоровью  застрахованного при исполнении  им обязанностей по трудовому  договору (контракту) и в иных  установленных Федеральным законом  случаях, путем предоставления застрахованному  в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

- обеспечение  предупредительных мер по сокращению  производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, устанавливаемым ежегодно Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Страховые тарифы дифференцированы в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.

Сама классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.2006 № 857.

В указанной выше классификации виды экономической деятельности, установленные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), распределены по 32 классам профессионального риска.

Страховые тарифы в зависимости от класса профессионального риска установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу застрахованных) и в соответствующих случаях — к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в следующих размерах:

 

I класс профессионального риска	0,2
И класс профессионального риска	0,3
III класс профессионального риска	0,4
IV класс профессионального риска	0,5
V класс профессионального риска	0,6
VI класс профессионального риска	0,7
VII класс профессионального риска	0,8
VIII класс профессионального риска	0,9
IX класс профессионального риска	1,0
X класс профессионального риска	1,1
XI класс профессионального риска	1,2
XII класс профессионального риска	1,3
XIII класс профессионального риска	1,4
XIV класс профессионального риска	1,5
XV класс профессионального риска	1,7
XVI класс профессионального риска	1,9
XVII класс профессионального риска	2,1
XVII класс профессионального риска	2,3
XIX класс профессионального риска	2,5
XX класс профессионального риска	2,8
XXI класс профессионального риска	3,1
XXII класс профессионального риска	3,4
XXIII класс профессионального риска	3,7
XXIV класс профессионального риска	4,1
XXV класс профессионального риска	4,5
XXVI класс профессионального риска	5,0
XXVII класс профессионального риска	5,5
XXVIII класс профессионального риска	6,1
XXIX класс профессионального риска	6,7
XXX класс профессионального риска	7,4
XXXI класс профессионального риска	8,1
XXXII класс профессионального риска	8,5