Учет расчетов для менеджеров

Руководители представительств и филиалов назначаются руководством организации и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы организации могут выделяться на отдельные балансы и участвовать в расчетах с создавшей их организацией.

Внутрихозяйственные расчеты — это все виды расчетов между организацией и ее филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Для учета расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, применяется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для учета всех видов расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы.

К таким расчетам, в частности, относятся расчеты по: выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, передаче расходов по управлению организацией, оплате труда работников подразделений и т. п.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов на данном счете дополнительно к учету внутрихозяйственных расчетов должно отражаться состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

- 79–1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

- 79–2 «Расчеты по текущим операциям»;

- 79–3 «Расчеты по договору доверительного  управления имуществом» и др.

Состояние расчетов с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам, учитывается на субсчете 79–1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Передача имущества, выделенного обособленным подразделениям, отражается в учете организации по дебету счета.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79–1 «Расчеты по выделенному имуществу») в корреспонденции с кредитом счетов по учету имущества (счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.).

Выделенное имущество, возвращенное обособленными подразделениями в организацию, отражается в учете организации обратными записями: по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79–1 «Расчеты по выделенному имуществу») в корреспонденции с дебетом счетов по учету имущества.

Имущество, выделенное организацией обособленным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79–1 «Расчеты по выделенному имуществу») в дебет счетов по учету имущества.

Выделенное имущество, возвращенное обособленными подразделениями организации, отражается в учете обособленных подразделений обратными записями: по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-1) в корреспонденции с кредитом счетов по учету имущества.

Состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, учитывается на субсчете 79–2 «Расчеты по текущим операциям».

На этом субсчете, в частности, учитываются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, по оплате труда работников подразделений и т. п.

В бухгалтерском балансе внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Остатки по счетам отдельных балансов обособленных подразделений отражаются в балансе организации путем их присоединения к остаткам по соответствующим счетам организации.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс.

Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный срок, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им выгодоприобретателя.

Учредителем доверительного управления признается юридическое или физическое лицо, являющееся обычно собственником имущества и передающее его в доверительное управление другой стороне.

Доверительный управляющий — это индивидуальный предприниматель или коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), принимающая имущество в доверительное, управление.

Выгодоприобретатель — это юридическое или физическое лицо, получающее доходы от имущества, переданного в доверительное управление.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

Для учета расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, должен открываться отдельный банковский счет.

Правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, определяются Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28.11.2001 № 97н.

Для бухгалтерского учета операций по передаче учредителем управления имуществом в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79–3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»).

На субсчете 79–3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом.

Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. Передача объектов имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления по их балансовой стоимости на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3).

Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3).

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления являете? извещение от доверительного управляющего о принятии имущества на учет или первичный учетный документ (копия накладной, акт приемки-передачи).

Денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся прибыли (дохода) по договору доверительного управления имуществом, учитываются в бухгалтерском учете по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3) в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств.

Причитающиеся учредителю управления от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Получение учредителем управления этих средств отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Объекты имущества, возвращенные учредителю управления при прекращении договора доверительного управления имуществом, отражаются им по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в корреспонденции с кредитом счета 79. «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3).

Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3).

При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. В баланс учредителя управления данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3) не включаются.

Информация, связанная с осуществлением договора доверительного управления имуществом, раскрывается учредителем управления в составе пояснительной записки в соответствии с установленными правилами.

Отражение на отдельном балансе доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. При организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, которые обособляются от операций, связанных с имуществом самого доверительного управляющего.

Доверительный управляющий отражает операции, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, на отдельном балансе следующим образом.

Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный субсчет к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в разрезе учредителя управления и выгодополучателя.

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в корреспонденции с кредитом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Начисление амортизации по полученному в доверительное управление имуществу осуществляется в общеустановленном порядке и отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 02 «Амортизация основных средств» и счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

При этом амортизация полученного в доверительное управление имущества продолжает начисляться теми же способами и в пределах тех же сроков полезного использования, которые были приняты учредителем управления.

Созданная в процессе доверительного управления имуществом готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, а также приобретенные товарно-материальные ценности и ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на создание, изготовление, приобретение и т. п.

Учет приобретения и создания новых объектов основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных вложений ведется в общеустановленном порядке в соответствии с нормами соответствующих ПБУ.

Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов и расходов осуществляются в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования учетной политики, принятой учредителем управления.

Денежные средства, поступившие от учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций, учитываются по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3) в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

При перечислении денежных средств в счет причитающегося учредителю управления дохода по договору доверительного управления имуществом кредитуются счета учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79-3).

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренные договором доверительного управления имуществом, и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Фактическое перечисление указанных сумм отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.