Система управленческого финансового учета на торговом предприятии

Выручка	- отчет формирования выручки  в динамике за указанный период, в разрезе видов бизнеса или  по менеджерам. Дополнительно возможно  формирование отчета по показателям  деятельности с отбором видов  бизнеса или менеджеров (в случае  ведения учета реализации ТМЦ  с аналитикой «По менеджерам»).
Доходы	- отчет формирования доходов  в динамике за указанный период, в разрезе видов бизнеса или  по менеджерам (в случае ведения  учета реализации ТМЦ с аналитикой  «По менеджерам»).
Себестоимость продаж	- отчет формирования себестоимости  в динамике за указанный период, в разрезе видов бизнеса или  по менеджерам (в случае ведения  учета реализации ТМЦ с аналитикой  «По менеджерам»).
Расходы	- отчет формирования расходов  в динамике за указанный период, в разрезе видов бизнеса или  по статьям расходов.
Прибыль от основной деятельности	- отчет формирования прибыли  от основной деятельности в  динамике за указанный период, в разрезе видов бизнеса.
Прочие прибыли и убытки	- отчет формирования финансовых  результатов по операциям не  связанным с основной деятельностью  предприятия, в разрезе видов  прочих прибылей или убытков.

С помощью бюджета доходов и расходов  можно отследить, чтобы доходы соответствовали расходам. Рекомендуется составлять бюджет доходов и расходов в следующих случаях:

а) если ведется учет по отгрузке, а не по оплате;

б) если поставщики часто  предоставляют существенную отсрочку платежа.

Отчет «План-фактный анализ» позволяет проанализировать и сопоставить фактические и запланированные финансовые результаты.

3.2 Использование учетно-аналитической информации системы управленческого финансового учета в анализе денежных потоков

 

 

Под денежные потоки в «1С:Управляющем» выделено два отчета: «Обороты по статьям движения денег» и «Динамика денежного потока». Первый отчет показывает обороты, а второй – расшифровывает эти обороты по датам.

Отчет «Обороты по статьям движения денег» предназначен для сравнения движения фактических и запланированных денежных потоков и анализа поступлений и платежей. С помощью отчета можно дать оценку сделанным ранее прогнозам и в суммовом выражении сформировать разницу между фактическим движением денег и запланированным.

Отчет «Динамика денежного потока» отражает поступления и платежи по статьям движения денег за выбранный период с разбивкой по месяцам.

Эксплуатация этих двух отчетов  будет зависеть от того, какие статьи движения денег используются в учете  – «сквозные» или «несквозные». По сквозной статье одновременно проходят и поступления, и платежи, а по раздельной – только что-нибудь одно – или поступления, или платежи. Если заданы сквозные статьи, эти отчеты помогут нам контролировать эффективность деятельности по результирующему денежному потоку. То есть будет возможность видеть, сколько денег генерирует бизнес и каков вклад разных направлений в общее дело. Огромное преимущество этих отчетов – оперативность. Данные о финансовых результатах деятельности – прибыли или убытке предприятия – всегда получаются с существенной задержкой. В лучшем случае – в первых числах следующего месяца. А информацию о движении денежного потока видно сразу же, так как и банковские и кассовые операции, как правило, заносятся в программу практически день в день.

Однако на некоторых предприятиях предпочитают создавать несквозные статьи движения денег. Для контроля результирующего денежного потока они не подходят, зато идеально подходят для планирования и план-фактного анализа. Таким образом, если мы выбрана работа с раздельными статьями, оценивать эффективность направлений бизнеса по движению денег мы не сможем. Зато мы сможем делать классический бюджет движения денег, именно такой, с которым привыкли работать финансовые работники.

В таблице 8 представлен пример отчета «Денежные потоки» с раздельными статьями движения денег.

Таблица 8– пример отчета «Движение денег»
Аналитика Всего Январь '12 Февраль '12 Март '12 1 2 3 4 5 Начальный остаток: 3 149 516 3 149 516 5 219 137 8 038 983 ПОСТУПЛЕНИЯ 21 511 980 7 345 080 8 089 180 6 077 719 Возврат зарплаты 78 195 55 229 12 483 10 482 Расчеты по налогам 27 060 14 000 13 060   Возврат от поставщика 384 909 85 713 156 181 143 014 Поступление от покупателя 8 968 316 3 263 345 3 710 381 1 994 590 Поступление от финагента 6 759 690 2 379 032 2 545 950 1 834 709 Обмен валюты 256 621 66 722 67 461 122 438 Внутренние обороты 5 300 534 1 493 402 1 700 936 2 106 196 Переоценка валюты (курсовая разница) -263 345 -12 363 -117 273 -133 710 ПЛАТЕЖИ 16 767 315 5 275 460 5 269 334 6 222 521 Покупка ТМЦ 17 641 7 325 7 666 2 650 Выплата зарплаты 2 852 506 671 389 1 144 260 1 036 857 Возврат покупателю 399 964 133 740 150 928 115 295 Расчеты по налогам 539 082 65 093 279 400 194 589 Транспортные услуги 4 542 007 2 305 212 717 669 1 519 126 Продолжение таблицы 8 1 2 3 4 5 Ремонт оборудования 32 236 19 800 12 436   Прочие расходы (оплата расходов) 626 955 164 677 363 453 98 825 Платеж финагенту 2 202 832 341 835 827 858 1 033 139 Обмен валюты 253 558 72 986 64 729 115 843 Внутренние обороты 5 300 534 1 493 402 1 700 936 2 106 196 ПОСТУПЛЕНИЯ - ПЛАТЕЖИ 4 744 665 2 069 621 2 819 846 -144 802 Конечный остаток: 7 894 181 5 219 137 8 038 983 7 894 181

Бюджет движения денег служит для среднесрочного планирования денежных поступлений и платежей. Этим бюджетом рекомендуется пользоваться в трех случаях:

а) если деньги учитываются по оплате, а не по отгрузке;

б) если оплата иногда значительно  расходится во времени с отгрузкой;

в) если есть финансовый менеджер, и у него достаточно времени, чтобы  составлять ежемесячно и бюджет движения денег, и бюджет доходов и расходов.

Для анализа и сопоставления запланированных и фактических показателей поступлений и платежей служит отчет «План-Фактный анализ». Отчет сопоставляет фактические поступления и платежи с запланированными, в разрезе статей движения денег и отражает разницу между ними.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Использование учетно-аналитической информации системы управленческого финансового учета в анализе финансового состояния предприятия

 

Отчет «Управленческий баланс» предназначен для получения информации о финансовом и имущественном состоянии предприятия. Данные отчета позволяют анализировать состав средств предприятия (Актив), источники их возникновения (Пассив) на дату, а также сравнивать эти значения в динамике.

Таблица 9 – пример управленческого баланса

Раздел / Показатель	31 дек. '12
	Актив	Пассив
Средства	12 716 725
Имущество	3 105 089
Первоначальная стоимость	3 595 496
Амортизация (Износ)	-490 408
ТМЦ	305 874
Товары	150 277
Материалы	155 597
Кассы	2 671 563
Р/счета	5 129 230
Подотчетники	93 388
Ценные бумаги	1 285 325
Незавершенное производство	126 256
Источники		13 242 450
Капитал		2 300 000
Уставный капитал		1 050 000
Дополнительный капитал		1 250 000
Прибыль		10 942 450
Использование прибыли		-1 500 000
Полученные прибыль и  убытки		6 575 334
Прибыль прошлых периодов		5 867 116
Расчеты	525 724
Поставщики		1 141 534
Покупатели	5 431 149
Финагенты		2 734 481
Бюджеты и фонды		453 569
Зарплата		575 841
Итого:	13 242 450	13 242 450

 

В разделе «Средства» отражены активы – имущество, товары и деньги. Здесь мы можно, например, обратить внимание, что товаров на текущий момент осталось слишком мало, а денег скопилось слишком много.

В разделе «Расчеты» мы контролируем задолженности. Здесь же отображаются разного рода кредиты, а также задолженность по зарплате и налогам.

В разделе «Источники» показывается  капитал и прибыль. Капитал считается пассивом, поскольку баланс формируется с точки зрения предприятия, а не с точки зрения собственников. А с точки зрения предприятия капитал и прибыль – это долг учредителям фирмы.

Подведем важный итог. Управленческий баланс нужен руководителю не только для того, чтобы видеть, что у  предприятия есть, но и для того, чтобы увидеть, за счет чего это взялось. И баланс отвечает руководителю на этот вопрос. Либо за счет капитала предприятия, то есть уставного капитала и остатка  прибыли, либо за счет кредиторской задолженности в расчетах с контрагентами и сотрудниками. Понятно, что первый вариант гораздо предпочтительнее второго.

Как и другие отчеты, «Управленческий баланс» существует в двух ипостасях: собственно «Управленческий баланс» и «Аналитика показателя состояния».

В отчете «Аналитика показателя состояния» можно посмотреть составляющие статей баланса и увидеть, как они изменяются во времени.

Например, этот отчет может продемонстрировать, как изменяется во времени дебиторская задолженность по покупателям. Это нужно, чтобы видеть, к каким должникам пора принимать меры воздействия. А для того, чтобы увидеть, как растет общий объем дебиторской задолженности по всем покупателям сразу, используется отчет «Управленческий баланс».

Важно отметить, что прибыль  в отчете «Управленческий баланс» отличается от прибыли в отчете «Финансовые результаты».

В отчете «Финансовые результаты»  прибыль – это прибыль за период. И доходы, и расходы в принципе могут быть только за период. Следовательно, и прибыль также может быть только за период. В отчете «Управленческий  баланс» прибыль – это на самом  деле не прибыль, а остаток нераспределенной прибыли. Управленческий баланс – это  срез состояния предприятия на определенную дату.

И остаток прибыли на дату может не совпадать с прибылью, полученной за выбранный период. Причин расхождения две.

Во-первых, в балансе на текущую дату может оставаться не только прибыль, полученная в текущем  периоде, но и нераспределенная прибыль  с прошлых периодов. Эти две  суммы будут сложены.

Во-вторых, учредители могут  потратить часть денег из прибыли: забрать их себе в качестве дивидендов или отнести на увеличение капитала. Соответственно, остаток нераспределенной прибыли, который мы видим в балансе, может из-за этого уменьшиться.

Подведем итог. Когда нужно  оценить эффективность работы предприятия  за период, необходимо смотреть прибыль  в отчете Финансовые результаты. Когда  нужно увидеть, какими ресурсами  располагает предприятие, нужно  смотреть остаток нераспределенной прибыли в отчете Управленческий баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Необходимость постановки системы  управленческого финансового учета на предприятии торговли представляется очевидной.

Регламентированный вид  учета ориентирован, прежде всего, на государственные органы и зачастую не учитывает интересы и потребности предпринимателей. Например, расчет прибыли бухгалтеры ведут в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов, из-за чего отраженные в отчетах цифры порой не имеют ничего общего с реально полученной прибылью. Кроме того, бухгалтерские программы не содержат нужную руководителю аналитику (например, распределение доходов и расходов по направлениям деятельности).

Управленческий оперативный  учет содержит излишне много аналитики, и формирует такую отчетность, которая подходит только для оперативного управления финансами организации.

Управленческий финансовый учет является важной составной частью общей системы управленческого контроля. В условиях перехода к рыночным отношениям управленческий учет приобретает все большую значимость для отечественных предприятий, что дает основания выделять его как самостоятельную сферу учетной деятельности.

Основной целью управленческого  учета является предоставление руководителям  и специалистам организации плановой, фактической и прогнозной информации о деятельности организации и  внешнем окружении для обеспечения  возможного принятия обоснованных управленческих решений.

Основные отчеты финансового управленческого учета соответствуют мировой практике ведения управленческого учета, и являются базой для составления основных финансовых бюджетов и постановки системы финансового планирования.

 

В работе были решены поставленные задачи:

В 1 главе обоснована необходимость ведения управленческого учета на предприятии любой отраслевой и хозяйственной специфики, в том числе на предприятии торговли. Также выявлены отличия системы управленческого учета, от регламентированной системы учета и отчетности, путем сопоставления бухгалтерского и управленческого плана счетов, реализованного в типовом программном продукте для управленческого финансового учета «1С:Управляющий», а также путем сопоставления положений об учетной политике в бухгалтерском, налоговом, учете, МСФО и управленческом учете.