Разработка бюджета предприятия с учетом решения инвестиционных задач

 

2.2 Производственная программа

Производственная программа определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде. Она опирается на бюджет продаж, учитывает увеличение или уменьшение запасов. В таблице 4 представлена производственная программа.

Таблица 4 – Производственная программа

Период	Объем продаж, ед.	Запас на начало периода, ед.	Запас на конец периода, ед.	Объем производства, ед.
Январь	60	0	10	70
Февраль	100	10	10	100
Март	40	10	10	40
Итого 1 кв.	200	10	10	210
Апрель	90	10	10	90
Май	150	10	10	150
Июнь	60	10	10	60
Итого 2 кв.	300	10	10	300
Июль	60	10	10	60
Август	100	10	10	100
Сентябрь	40	10	10	40
Итого 3 кв.	200	10	10	200
Октябрь	60	10	10	60
Ноябрь	100	10	10	100
Декабрь	40	10	10	40
Итого 4 кв.	200	10	10	200
Итого	900	10	10	910

Сложным моментом при составлении бюджета производства является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны, деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода.

На основе рассчитанной производственной программы составляется бюджет производственных запасов, который отражает планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции.

2.3 Сметы расходов

На основе рассчитанной производственной программы определим расходы, связанные с ее осуществлением. Составим сметы использования основных материалов (приложение А), прямых затрат труда (табл. 6), производственных накладных (табл. 7), торговых и административных расходов (табл. 8).

Одновременно со сметой использования основных материалов составляется помесячный график ожидаемых выплат поставщикам (табл. 5). При этом выделим отдельно закупки и выплаты каждого квартала.

Таблица 5 - График ожидаемых выплат денежных средств поставщикам

В рублях

	Январь	Февраль	Март	Итого 1 кв	Апрель	Май	Июнь	Итого 2 кв
Закупки января	3201,6	2801,4	2001	8004				0
Закупки февраля		4560	3990	8550	2850			2850
Закупки марта			1824	1824	1596	1140		2736
Оплачено в 1 квартале	3201,6	7361,4	7815	18378	4446	1140	0	5586
Закупки апреля					4104	3591	2565	10260
Закупки мая						6840	5985	12825
Закупки июня							2736	2736
Итого закупки 2 квартала	0	0	0	0	4104	10431	11286	25821
Оплачено во 2 квартале					8550	11571	11286	31407
	Июль	Август	Сентябрь	Итого 3 кв	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого 4 кв
Закупки мая	4275			4275
Закупки июня	2394	1710		4104
Закупки июля	2736	2394	1710	6840
Закупки августа		4560	3990	8550	2850			2850
Закупки сентября			1824	1824	1596	1140		2736
Итого закупки 3 квартала	2736	6954	7524	17214	4446	1140	0	5586
Оплачено в 3 квартале	9405	8664	7524	25593
Закупки октября					2736	2394	1710	6840
Закупки ноября						4560	3990	8550
Закупки декабря							1824	1824
Итого закупки 4 квартала					2736	6954	7524	17214
Оплачено в 4 квартале					7182	8094	7524	22800
Итого оплачено за год								98178

 

Таблица 6 – Смета прямых затрат труда

Наименование показателя	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Объем производства, шт.	210	300	200	200	910
Рабочее время на единицу изделия, час	60	60	60	60	-
Итого часов, час.	12600	18000	12000	12000	54600
Зарплата, руб/час	12	12	12	12	-
Итого зарплата, руб.	151 200	216 000	144 000	144 000	655 200

При составлении смет производственных накладных, торговых и административных расходов выделим их постоянную и переменную части.

Таблица 7 – Смета производственных накладных расходов

В рублях

Наименование показателя	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Переменная часть:
Вспомогательные материалы	15120	21600	14400	14400	65520
Труд вспомогательных рабочих	7560	10800	7200	7200	32760
Энергия	8820	12600	8400	8400	38220
Ремонт и техобслуживание	1260	1800	1200	1200	5460
Постоянная часть:
Амортизация	30000	30000	30000	30000	120000
Энергия	600	600	600	600	2400
Ремонт и техобслуживание	250	250	250	250	1000
Совокупные накладные расходы	63610	77650	62050	62050	265360
Оплаченные накладные произв. расходы	33610	47650	32050	32050	145360

Таблица 8 – Смета торговых и административных расходов

В рублях

Наименование показателя	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Постоянная часть:
Канцелярские товары	460	460	460	460	1840
Реклама	8200	8200	8200	8200	32800
Зарплата служащих	16200	16200	16200	16200	64800
Прочие	500	500	500	500	2000
Переменная часть	4000	6000	4000	4000	18000
Итого	29360	31360	29360	29360	119440

 

2.4 Обобщенная смета (прогнозный план  прибыли и убытка)

Все предшествующие расчеты объединяются в обобщенной смете (табл. 9). При исчислении прибыли учитывался принцип соответствия – расходы были отнесены к отчетному периоду возникновения затрат (а не выплаты денег), связанных с получением доходов, которые в свою очередь были отнесены к отчетному периоду продажи товаров и оказания услуг (а не получения денег). Применение принципа соответствия предполагает специальный метод начислений в учете доходов и расходов, основой которого является факт признания доходов в момент их получения, а расходов в момент их возникновения.

Таблица 9 – Обобщенная смета

В рублях

Наименование данных	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Ожидаемые продажи	280000	420000	280000	280000	1260000
Производственная себестоимость:	238750	327850	228850	228850	1024300
Стоимость материалов	23940	34200	22800	22800	103740
Труд осн. произв. рабочих	151200	216000	144000	144000	655200
Общезаводские накладные расходы	63610	77650	62050	62050	265360
Запас готовой продукции на начало периода	0	11369,05	11369,05	11369,05
Запас готовой продукции на конец периода	11369,05	11369,05	11369,05	11369,05	11369,05
Себестоимость реализации	227381	327850	228850	228850	1012931
Стоимость материалов	22800	34200	22800	22800	102600
Труд осн. произв. рабочих	144000	216000	144000	144000	648000
Общезаводские накладные расходы	60580,95	77650	62050	62050	262331
Валовая прибыль	52619,05	92150	51150	51150	247069
Торговые и административные расходы	29360	31360	29360	29360	119440
Планируемая прибыль от деятельности	23259,05	60790	21790	21790	127629
Налог на прибыль	4651,81	12158	4358	4358	25525,81
Располагаемая прибыль	18607,24	48632	17432	17432	102103,2

 

Итоговыми показателями в общей смете являются планируемые валовая, налогооблагаемая и чистая прибыли. Как видно из таблицы 9, наибольшая располагаемая прибыль в 2 квартале – 48 632 руб., по сравнению с другими, при ожидаемой продаже 420 000руб. Наибольшую долю затрат в структуре производственной себестоимости и себестоимости реализации занимают затраты на труд основных производственных рабочих.

2.5 Кассовый план

Так как обобщенная смета составлена на основе метода начисления, она не отражает движения денежных средств. Вместе с тем необходимо предвидеть реальные притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени,  чтобы поддерживать требуемый запас (резерв) наличных. Следует избегать как избытка наличных средств, так и возможного их дефицита. Движение денежных средств отражает кассовый план (табл.11).         

Кассовый план включает следующие разделы.

1. Кассовый  остаток на начало периода: на  начало 1 квартала – данные баланса  на начало года, на начало 2, 3 и 4 кварталов – кассовые остатки  на конец предыдущего квартала.

2. Поступило  денежных средств от покупателей:  данные для этого раздела содержит  график ожидаемых денежных поступлений  от покупателей.

3. Итого  в наличии денежных средств: сумма  кассового остатка на начало  периода и поступлений от покупателей.

4. Направлено  денежных средств: на оплату материалов (данные из графика ожидаемых  денежных выплат поставщикам); на  оплату труда основных производственных  рабочих (данные совпадают с данными  сметы прямых затрат труда, так  как эти расходы оплачиваются  в момент их возникновения  в полном объеме); на оплату  торговых и административных  расходов (данные совпадают с  данными сметы торговых и административных  расходов, так  эти расходы также  оплачиваются в полном объеме  в момент их возникновения); на  расчеты с бюджетом (налог на  прибыль, рассчитанный в обобщенной  смете, выплачивается также в  полном объеме в момент возникновения  прибыли).

   5. Чистый денежный поток - разница  между притоком и общим оттоком  денежных средств за период.

  6. Кассовый  остаток на конец периода - сумма  кассового остатка на начало  периода и чистого денежного  потока за период. 

  Далее рассчитано отклонение кассового остатка денежных средств на конец периода от требуемого минимума денежных средств (табл. 12).

Таблица 11 – Кассовый план

В рублях

Наименование данных	Квартал				Итого
	1	2	3	4
Кассовый остаток на начало периода	8000	-6599,81	46125,19	119464,2
Поступило денежных средств от покупателей	222600	391300	308700	280000	1202600
Итого денежных средств в наличии	230600	384700,2	354825,2	399464,2
Направлено денежных средств	237199,8	338575	235361	232568	1043704
в том числе:
на оплату приобретенных материалов	18378	31407	25593	22800	98178
на оплату труда основных производственных рабочих	151200	216000	144000	144000	655200
на оплату общезаводских накладных расходов	33610	47650	32050	32050	145360
на оплату торговых и административных расходов	29360	31360	29360	29360	119440
на расчеты с бюджетом	4651,81	12158	4358	4358	25525,81
Чистый денежный поток	-14599,8	52725	73339	47432	158896,2
Кассовый остаток на конец периода	-6599,81	46125,19	119464,2	166896,2