Задачи по бух. учету в банках

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Домашнее  задание 

по дисциплине: "Бухгалтерский учет в банках" 

                                   Вариант № 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Миллерово

2011 г.

Задание №1.

      Охарактеризуйте содержание и форму, по которой составляются ежедневные балансы кредитной организации.

      Решение

      Кредитная организация — это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

      Правила организации бухгалтерского учета и документооборота разработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации "О бухгалтерском учете", иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации. 
Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации.

В первую очередь обязательному утверждению руководителем кредитной организации подлежат:

      - рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов;

      - формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы первичных учетных документов;

      - правила документооборота и технология обработки учетной информации;

      - порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

      - порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам; (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)

      - порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;

      - другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

      Кредитные организации должны иметь учетную  политику по составлению МСФО, а  также регламент (порядок составления  отчетности), содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчётности в соответствии с МСФО, включая  ведомости перегруппировки и  корректировок статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и  убытках.

      Каждый  коммерческий банк составляет баланс по основной деятельности. Баланс коммерческого  банка – это бухгалтерский  баланс, который отражает состояние  собственных и привлеченных средств  банка и их размещение в кредитные  и другие активные операции.

      Балансы банков строятся по унифицированной  схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который  утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы  относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям  оперативности, конкретности и достоверности. Оперативность банковского баланса  проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) из лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Ежедневно составляемый баланс составляется по форме, приведенной в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации от 18 июня 1997г. №61. Он должен отвечать следующим требованиям:

1. Составляться по счетам второго порядка. По каждому счету второго порядка суммы должны показываться в отдельных колонках:

- по  счетам в рублях;

- по  счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте;

- итого  по счету;

- необходимо  выводить итоги по каждому  счету первого порядка, группе  этих счетов, разделов, всем счетам;

- итоговая  сумма по балансу должна называться  «баланс»; остатки по дебету и  кредиту показывается в одну  сторону.

      Ежедневный  баланс по операциям, совершаемым непосредственно  головным коммерческим банком, должен быть составлен за истекший день до 12 часов следующего рабочего дня. Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно совершаемым головным балансом.

      Оборотная ведомость обладает всеми свойствами баланса. Ежедневная оборотная ведомость  составляется с учетом остатков на начало дня, оборотов за день и выведенных конечных остатков по каждому балансовому  и внебалансовому счету. Форма оборотной ведомости приведена в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации от 18 июня 1997г. №61. Внутри месяца обороты показываются за каждый день. Кроме того, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающим итогом  начала года.

      С 1 января 1998 года введен новый План счетов, разработанный на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, законов  Российской Федерации «О центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)», «О банках и банковской деятельности», с использованием международных  организаций в области финансовой статистики.

      Внедрение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов организации учета  в банках практически означает реформу  банковского бухгалтерского учета.

      Новый План счетов стоится на следующих  международных признанных принципах  бухгалтерского учета:

      - непрерывность деятельности кредитной  организации;

      - постоянство методов учета;

      - незыблемость входящего баланса;

      - приоритет содержания перед формой;

      - осторожность при совершении  банковских операций;

      - раздельное отражение остатков  по активно-пассивным счетам;

      - открытость учета.

      Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить  базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.

      При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имевшие место в последние  годы на основах экономической системы, принципах организации экономических  отношений, расширение функций и  увеличение числа проводимых банком операций. Изменена общая структура  Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских операций.

Задание №2.

      Объясните, какое экономическое содержание могут иметь нижеприведенные  бухгалтерские проводки:

      А) Д-610 Материальные запасы

           К-603 Расчеты с дебиторами и  кредиторами;

      B) Д-610 Материальные запасы

          К-603-7 Расчеты с сотрудниками по  подотчетным суммам;

      С) Д-702 Расходы 

          К-610 Материальные запасы

      Решение

      А) приобретены материальные запасы за счет средств банка, предназначенных  для расчета по хозяйственным  операциям;

      B) оприходованы материальные запасы, приобретенные за наличные денежные средства подотчетным лицом банка согласно авансового отчета;

      С) оприходованы материальные запасы, выявленные при инвентаризации недостачей или  списании на расходы банка материальные запасы.

Задание №3.

      В течение операционного дня в  банке DEF были осуществлены следующие операции:

      А) отчисления (во внебюджетные фонды  от суммы начисленной оплаты труда  сотрудникам банка в размере 4,4 тыс. рублей) перечислены адресату;

      В) канцелярские принадлежности на сумму 840 рублей, выданные в отделы банка, списаны на расходы;

      С) отражены результаты инвентаризации, выявившей недостаток запасных частей для вычислительно-информационной техники на сумму 6 тысяч рублей;

      D) приняты на баланс инкассаторские суммы на сумму 800 рублей;

      E) зачислены средства в сумме 4 тыс. рублей на счет клиента – негосударственной коммерческой организации, в оплату приобретенных у этой организации товаров; средства поступили из банка ABC;

      F) внесены средства Петровым И.И., физическим лицом, в кассу банка для создания депозита на срок до 80 дней в сумме 20 тысяч рублей;

      G) списаны платежи во внебюджетные фонды в размере 40 тысяч рублей со счета клиента – негосударственной коммерческой организации. Отделения внебюджетных фондов состоят на обслуживании в другом банке;

      H) перечислены банком DEF собственные платежи в размере 4 тыс. рублей за коммунальные услуги. Предприятия коммунальных служб состоят на обслуживании в банке GHI.

      На  основании этих данных составьте  бухгалтерские проводки.

      Решение