Задачи по "Бухгалтерскому учету"

 

 

Начислить амортизацию активов  за первый год службы тремя методами:

- здание цеха. Первоначальная  стоимость – 670000 руб., срок службы  – 10 лет,

- станок с ЧПУ. Первоначальная  стоимость – 86000 руб., срок службы  – 7 лет.

- патент. Первоначальная стоимость  – 23500 руб., срок использования  – 3 года.

Решение:

Метод списания	Здание цеха. Первоначальная стоимость - 67000 руб., срок службы – 120 месяцев	Станок с ЧПУ. Первоначальная стоимость – 86000 руб., срок службы – 84 месяца	Патент. Первоначальная стоимость – 23500., срок использования –36 месяцев.
Метод суммы чисел лет срока полезного использования	(1 +2 + 3 + 4 + 5+6+7+8+9+10) = 55 10:55 = 18,18% 67000 *18,18=1218060	(1 +2 + 3+4+5+6+7 ) = 28 7:28 = 25% 86000х 25%=21500	(1 +2 + 3) = 6 3:6 = 50% 23500х 50%=11750
Метод равномерного списания стоимости (линейный способ)	(100% : 10 лет), годовая сумма амортизации — 10% 67 000 руб. х 10=670000 руб.	(100% : 7 лет), годовая сумма амортизации — 14,28% 86000 руб. *14,28%= 1228080 руб.	(100% : 3 года), годовая сумма амортизации — 33,33% 23500 руб. х 33,33=783255руб.
Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).	Не представляется возможным сделать  расчет амортизации из за отсутствия в условиях объема продукции (услуг)	Не представляется возможным сделать  расчет амортизации из за отсутствия в условиях объема продукции (услуг)	Не представляется возможным сделать  расчет амортизации из за отсутствия в условиях объема продукции (услуг)
Метод уменьшаемого остатка.	(100% : 10 лет), годовая сумма амортизации — 10% 67 000 руб. х 10=670000 руб	(100% : 7 года), годовая сумма амортизации — 14,28% 86000 руб. *14,28%= 1228080 руб.	(100% : 3 года), годовая сумма амортизации — 33,33% 23500 руб. х 33,33=783255руб.

 

 

 

43

Провести операции по реализации булочек  «Веснушка». Себестоимость 1 шт. равна 5,40 руб.,

 выпущено из производства  и реализовано 10000 шт. Цена реализации  пирожных составляет 15 руб./ шт.,

 в том числе НДС 10%. Выручка  получена на расчетный счет  предприятия.

Решение:

Общая сумма выпушенной продукции: 10000*5,40=54000

10000*15=150000 – реализация пирожных  с НДС

150000/118*18=22881- выделен входящий НДС-18% с реализации

Определим финансовый результат:

150000-22881-54000=73119 – прибыль

 

№	Содержание  операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	оприходована  готовая продукция пирожных	43	20	54000
2	реализованы пирожные -10000 шт.	62	90.1	150000
3	выделен исходящий НДС по реализации пирожных	90.3	68	22881
4	списана себестоимость пирожных  при реализации	90.2	43	54000
5	финансовый  результат от реализации	90.9	99	73119

 

51

Договорная стоимость патента  составляет 45000 руб., в том числе  НДС. Госпошлина за оформление актива равна

5% от стоимости актива. Патент  приобретен на срок 10 лет.  Оприходовать  актив, начислить амортизацию

 за первый год тремя методами.Гос пошлина- 45000/105*5=2142

1. Равномерное списание стоимости (линейный способ)

Норма амортизации для целей  налогообложения, определенная линейным способом, (100% : 10 лет), годовая сумма амортизации —10%  ,  47142 руб. х 10%= 4714 руб.

Начисленная амортизация по лицензии линейным способом составляет 4714 руб. В бухгалтерском учете отражается проводкой Дебет 20 Кредит 05

2. Сумма чисел лет срока полезного использования лицензии — 10лет,  (1 +2 + 3+4+5+6+7+8+9+10) = 55

Первоначальная  стоимость 47142 руб.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленная сумма амортизации, руб.	Остаточная  стоимость, руб.
На  дату приобретения					38500
Конец 1 -го года	10/55 = 18,18	47142*18,18/100= 8570	8570		8570

Начислена амортизация по лицензии  по методу сумма чисел лет срока  полезного использования, которая  составляет 8570 руб.

 В бухгалтерском учете отражается  проводкой Дебет 20 Кредит 05

3. Метод списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ).

В условиях задания не запланирован выпуск продукции с использованием приобретенной лицензии, поэтому не представляется

 возможным рассчитать амортизацию по методу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По нормам налогообложения амортизация  по нематериальным активам начисляется  либо линейным способом,

 либо способом уменьшаемого остатка.Метод уменьшаемого остатка.

(100% : 10 лет), годовая сумма амортизации - 10% 

47124руб. х 10% =4714 руб. 

то, что жёлтым, я про  это хуй знает. надо-не надо, правильно-не правильно

№	Содержание  операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	отражено  приобретение предприятия патента	97	60	45000
2	госпошлина  отнесена на стоимость патента	97	68	2142
3	списана часть затрат по патенту (471420: 10 лет : 12 мес.)	20 (26)	97	392
	Отнесение патента к нематериальным активам (НМА)
1	отражено  приобретение предприятия патента	08	60	45000
2	госпошлина  отнесена на стоимость патента	08	68	2142
3	патент  отражен в составе НМА	04	08	47142
4	начислена амортизация по патенту линейным способом	20	05	4714

 

  

 

 

          

        Задание №429 -50

Провести операции по реализации булочек «Веснушка». Себестоимость 1 шт. равна 5,40 руб., выпущено из производства и реализовано

10000 шт. Цена реализации пирожных составляет 15 руб./ шт., в том числе НДС 10%. Выручка получена на расчетный счет предприятия.

 

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	Выпущено из производства булочек «Веснушка»	43	20	54 000
2	Отражена реализация  булочек «Веснушка»	62	90.1	150 000
3	Списана себестоимость булочек «Веснушка»	90.2	43	54 000
4	Выделен НДС от реализации  булочек «Веснушка»	90.3	68	13 636
5	Определен финансовый результат от реализации  булочек «Веснушка»	90.9	99	40364
6	Выручка получена на расчетный счет предприятия	51	62	150 000

 

Комментарии:

1. Определим себестоимость булочек «Веснушка».

(10000 шт. х 5,40 руб.) – 54000 руб.

2. Определим реализацию булочек «Веснушка».

(10000 шт. х 15 руб.) – 150000 руб.

150000 руб.: 110 х10 = 13636 руб.          -  НДС-10% от реализации

150000 руб. - 13636 руб. = 136364 руб.  -  реализация без НДС

3. Определим финансовый результат от реализацию булочек «Веснушка».

150000руб. – 136364 руб. – 54000 руб. = 30343 руб. – прибыль.

___

Задание №436 -70

Договорная стоимость патента составляет 45000 руб., в том числе НДС. Госпошлина за оформление актива равна 5%

от стоимости актива. Патент приобретен на срок 10 лет. Оприходовать актив, начислить амортизацию за первый год тремя методами.

 

Решение:

№	Содержание  операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	Отражено приобретение предприятия патента, НМА	08.5	60	38136
2	учтен НДС по затратам, связанным  с покупкой НМА	19.2	60	6864
3	госпошлина отнесена на стоимость патента 5%	08	68	2250
4	Поставлен на баланс патент	04	08	40386
5	НДС по расходам, связанным с покупкой НМА, принят к вычету	68	19.2	6864

 

Комментарии:

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма всех фактических расходов

на приобретение, за исключением  налога на добавленную стоимость  и иных возмещаемых налогов (положение  по бухгалтерскому

 учету "Учет нематериальных  активов" (ПБУ 14/2000), утвержденное приказом Минфина России от 16.10.2000 г. N 91н).

Стоимость нематериальных активов  в данном случае будет складываться из стоимости патента, патентной  пошлины 

и других расходов, связанных с  приобретением патента.

 

Методы начисления амортизации  в бухгалтерском учете основаны на трех общепринятых концептуальных взглядах,

реализуемых в праве организации на выбор способа начисления амортизации:

1) равномерное списание стоимости  (линейный способ)

2) возмещение большей части стоимости  в первые годы использования  с последовательным уменьшением  годовой 

суммы амортизационных отчислений (способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел  лет 

срока полезного использования);3) зависимость списания стоимости  от интенсивности использования  актива

(способ списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ).

 

1. Метод равномерного списания стоимости (линейный способ)

Норма амортизации для целей  налогообложения, определенная линейным способом, (100% : 10 года), годовая сумма

 амортизации —10% 

40386 руб. х 10%=4039 руб.

2. Метод суммы чисел лет срока полезного использования патента — 10 лет

(1 +2 + 3 + 4 + 5+6+7+8+9+10) = 55

 

Первоначальная  стоимость 40386 руб.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленная сумма амортизации, руб.		Остаточная стоимость, руб.
На дату приобретения						40386
Конец 1 -го года	10:55 = 18,2	7350		7350		33036

3. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В условиях задания не запланирован выпуск продукции с использованием приобретенной лицензии, поэтому не представляется