Задачи по "Бухгалтерскому учету"

возможным рассчитать амортизацию по методу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По нормам налогообложения амортизация  по нематериальным активам начисляется  либо линейным способом, либо

способом уменьшаемого остатка (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Метод уменьшаемого остатка.

(100% : 10 года), годовая сумма амортизации —10% 

40386 руб. х 10%=4039 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №402 -70

Провести операции по реализации продукции. Предприятие выпускает кухонные прихватки. Выпущено из производства 1000 шт.

, себестоимость одной прихватки составляет 18,30 руб. Прихватки реализуются по цене 28 руб. за единицу, в том числе НДС.

Расходы на рекламу составляют 10% от выручки.

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	оприходована готовая продукция  кухонных прихватов на склад	43	20	18300
2	реализованы кухонные прихватки -1000 шт.	62	90.1	28000
3	выделен исходящий НДС по реализации кухонных прихватов	90.3	68	4271
4	списана себестоимость кухонных прихватов  при реализации	90.2	43	18300
5	отражены расходы на рекламу -10% от выручки	44	60(76)	2800
6	списаны расходы на рекламу -10% от выручки	90.2	44	2800
7	финансовый результат от реализации	90.9	99	2629

 

Комментарии:

1. Учет выпуска готовой продукции может осуществляться различными вариантами:

• Учет выпуска продукции на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

• Учет выпуска продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Используем вариант - учет выпуска  продукции на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. При  этом

варианте учета готовая продукция  приходуется на склад и списывается  при продаже. Предприятие выпустило кухонные прихватки

1000 шт., где себестоимость одной кухонной прихватки составляет 18,30 руб. Общая сумма выпушенной продукции 1000 шт. х 18.30 руб. = 18300 руб.

2.Прихватки реализуются по цене 28 руб. за единицу, в том числе НДС. Определим сумму реализации и расчетным путем выделим из выручки  НДС -18%:

1000 шт. х 28 руб. =28000 руб.               – реализация кухонных прихватов 1000 шт.

28000 руб. : 118 х18  = 4271 руб.             – выделен входящий НДС-18% с реализации

 

3.Определим финансовый результат  (прибыль) от реализации прихватов 

28000 руб. – 4271руб.- 18300 руб.- 2800 руб. =2629 руб.

Задание №404 -50

Рассчитать финансовый результат от ликвидации станка. Первоначальная стоимость станка – 85700 руб., срок службы станка

– 5 лет. К моменту ликвидации станок отработал 4 года 2 месяца. Амортизация начисляется линейным способом. Уплачено

подрядчику за демонтаж станка 7000 руб., в том числе НДС. На склад оприходованы запчасти, полученные при ликвидации

станка, на сумму 5200 руб.

 

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	списана первоначальная стоимость  станка	01 субсчет «Выбытие основных  средств»	01	85700
2	списана амортизация по ликвидации станка	02	01 субсчет «Выбытие основных  средств»	71414
3	списана остаточная стоимость станка	91.2	01 субсчет «Выбытие основных  средств»	14286
4	оприходованы запчасти, полученные при ликвидации станка	10	91.1	5200
5	отражены затраты по демонтажу  ликвидируемого станка	91.2	60	5932
6	выделен исходящий НДС по услугам  подрядчика	19	60	1068
7	финансовый результат от ликвидации станка	99	91.9	15018

 

Комментарии:

1. Определим сумму амортизации, начисленную линейным способом, к моменту ликвидации станка, который
2. отработал 4 года 2 месяца. При условии срок службы станка – 5 лет

Амортизация к моменту ликвидации станка составляет 83,3%  .

100% : 5 лет = 20%   - амортизация в год,  амортизации в месяц составит:

20% : 12 мес. = 1.666%

Рассчитаем сумму начисленной амортизации за 4 года 2 месяца:

20%  х 4 года + (1,66 х 2 мес.) =83,33%   или   85700 х 83,33% = 71413,81 руб.

3. Определим затраты подрядчика за демонтаж станка 7000 руб., в том числе НДС.

7000 руб. / 1,18 = 5932 руб. -     затраты подрядчика за демонтаж станка без НДС 18%

7000 руб. – 5932 руб. =1068 руб.  - выделен исходящий НДС за демонтаж станка

4. Оприходуем материалы, полученные при ликвидации объекта основных средств (станка) на сумму 5200 руб.

Материалы, полученные при ликвидации объекта ОС, включают в состав операционных доходов и отражают по кредиту  счета 91-1

«Прочие доходы» (п. 31 ПБУ 6/01 «Учет  основных средств»).

5. Определим финансовый результат от ликвидации станка

(14286 руб. + 5932 руб. - 5200 руб.) = 15018 руб.  Убыток от ликвидации здания гаража по ветхости  15018  руб.

Задание №405 -50

Провести операции по реализации пирожных «Весна». Себестоимость 1 шт. равна 15 руб., выпущено из производства

и реализовано 1000 шт. цена реализации пирожных составляет 35 руб./шт., в том числе НДС. Выручка получена

в кассу предприятия.

 

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	оприходована готовая продукция пирожных «Весна» на склад	43	20	15000
2	реализованы пирожных «Весна» - 1000 шт.	62	90.1	35000
3	выделен исходящий НДС по реализации пирожных «Весна»	90.3	68	5339
4	списана себестоимость пирожных «Весна» при реализации	90.2	43	15000
5	финансовый результат от реализации пирожных «Весна»	90.9	99	14661
6	выручка получена в кассу предприятия	50	62	35000

 

Комментарии:

2. Учет выпуска готовой продукции может осуществляться различными вариантами:

• Учет выпуска продукции на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

• Учет выпуска продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

 

Используем вариант учет выпуска  продукции на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

 При этом варианте учета  готовая продукция приходуется  на склад и списывается при  продаже. Предприятие выпустило

пирожные «Весна» 1000 шт., где себестоимость одной пирожные «Весна» составляет 15 руб. Общая сумма выпушенной

 продукции 1000 шт. х 15.0 руб. =15000 руб.

 

3. Пирожные «Весна» реализуются по цене 35 руб. за единицу, в том числе НДС. Определим сумму
4. реализации и расчетным путем выделим из выручки  НДС -18%:

1000 шт. х 35 руб. =35000 руб.               – реализация пирожных «Весна» 1000 шт.

35000 руб. : 118 х18  = 5339  руб.           – выделен входящий НДС-18% с реализации

 

3.Определим финансовый результат  (прибыль) от реализации пирожных «Весна»

35000 руб. - 5339 руб.- 15000 руб.  =14661 руб.              

Задание №406 -50

Провести операции по реализации продукции. Предприятие выпускает табуретки. Выпущено из производства 100 шт.,

себестоимость одного изделия составляет 93 руб. Табуретки реализуются по цене 140 руб. за единицу, в том числе НДС.

Расходы на рекламу составляют 5200 рублей (без НДС).

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	оприходована готовая продукция  на склад, табуретки	43	20	9300
2	реализованы табуретки -100 шт.	62	90.1	14000
3	выделен исходящий НДС по реализации табуреток	90.3	68	2136
4	списана себестоимость табуреток при реализации	90.2	43	9300
5	отражены расходы на рекламу табуреток	44	60(76)	5200
6	списаны расходы на рекламу табуреток	90.2	44	5200
7	финансовый результат от реализации продукции	99	90.9	2636

Комментарии:

Используем вариант - учет выпуска  продукции на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

 При этом варианте учета  готовая продукция приходуется  на склад и списывается при  продаже. 

Предприятие выпустило табуретки 100 шт., где себестоимость одной табуретки составляет 93 руб. Общая

сумма выпушенной продукции 100 шт. х 93 руб. = 9300 руб.

2. Табуретки реализуются по цене 140 руб. за единицу, в том числе НДС. Определим сумму реализации

и расчетным путем выделим из выручки  НДС -18%:

100 шт. х 140 руб. =14000 руб.               – реализация табуреток 100 шт.

14000 руб. : 118 х18  = 2136 руб.            – выделен входящий НДС-18% с реализации

3.Определим финансовый результат  (убыток) от реализации табуреток

14000 руб. – 2136 руб.- 9300 руб.- 5200 = - 2629 руб.

Задание №408 -70

Провести операции по оприходованию и реализации материалов. Предприятие приобретает муку 500 кг. по цене

18,50 руб./кг, в том числе НДС 10%. В производство отпущено 400 кг. муки. Остальная часть реализована на

сторону по цене 26 руб./кг., в том числе НДС.

Решение:

№	Содержание  операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	отражена покупная стоимость мука без НДС	10	60	8409
2	отражен НДС, предъявленный продавцом  со стоимости муки 500 кг	19	60	841
3	Отпущено производство муки 400 кг	20	10	6727
4	реализована мука на сторону 100 кг. по цене 26 руб./кг	62	90.1	2600
5	выделен исходящий НДС по реализованной  муке 100 кг	90.3	68	237
7	списана себестоимость муки	90.2	10	1682
6	принята к вычету сумма НДС по приобретенной муки	68	19	841
8	Финансовый результат от реализации	90.9	99	681

 

Комментарии:

1. Определим общую сумму приобретенной муки:

500 кг. Х 18,50 руб./кг = 9250 руб. / 1,10 = 8409 руб.

Рассчитаем сумму оприходованной муки 500 кг. без НДС 10%.

9250 руб. / 1,10 = 8409 руб.     -     оприходована приобретенная мука без НДС 10%