Задачи по "Бухгалтерскому учету"

9250 руб. – 8409 руб. =841 руб.  -     выделен входной НДС по приобретенной муке 500 кг.

2. Определим цену 1 кг. приобретенной муки без НДС 10%

8409 руб. / 500 кг = 16,818 руб.

3. Определим цену отпущенной муки 400 кг в производство.

16,818 руб. х 400 кг. = 6727 руб.

4. Определим оставшуюся часть реализованной на сторону муки по
5. цене приобретения.  
   500 кг.- 400 кг.=100 кг.

100 кг. х 16,818 руб. = 1681,8 руб.

Учитывая, что оставшаяся часть муки была реализована на сторону по цене 26 руб./кг., в том числе

НДС определяем цену реализации.

100. кг. х 26 руб. = 2600 руб.,

2600 руб. / 1,10 = 2363 руб.    -  реализована на сторону мука 100 кг. без НДС 10%

2600 руб. – 2363 руб. =237 руб. - выделен исходящий НДС по реализованной муке 100 кг.

6. Определим финансовый результат от реализации  муки 100 кг. 
   2363 руб. - 1681,8 руб. = 681 руб. (округляем до рубля)  - прибыль.

 

Задание №411-70

Оприходовать станок, требующий монтажа. Покупная стоимость станка составляет 150000 руб.,

в том числе НДС. За транспортировку станка оплачено транспортной организации 6000 руб.

, в том числе НДС. За монтаж и наладку станка начислена заработная плата работникам

предприятия в размере 8500 руб. (без страховых взносов).

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	отражена покупная стоимость станка, требующего монтажа без НДС	08	60	127119
2	отражен НДС, предъявленный продавцом  со стоимости станка	19	60	22881
3	расходы транспортной компании за транспортировку станка	08	60 (76)	5085
4	отражен НДС, предъявленный продавцом  со стоимости транспортировке станка	19	60 (76)	915
5	начислена заработная плата работникам предприятия за монтаж и наладку станка	08	70	8500
6	станок, после монтажа принят к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости	01	08	140704
7	принята к вычету сумма НДС по приобретенному станку	68	19	22881

 

Комментарии:

В бухучете первоначальная стоимость станка складывается из фактических затрат организации на его приобретение, за исключением

НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных  законодательством РФ).

Расходы, включаемые в первоначальную стоимость приобретенного ОС, собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные

активы» (субсчет «Приобретение  объектов основных средств»)  (127119 руб. +5085 руб.+8500 руб.) = 140704 руб.

Сформированная на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы» первоначальная стоимость, подтвержденная документально,

 подлежит отражению на счете  01.

1. Определим расходы за транспортировку станка транспортной организации
2. 6000  руб., в том числе НДС.

Рассчитаем сумму подрядчика за демонтаж здания гаража без НДС 18%.

6000 руб. / 1,18 = 5085 руб. -     затраты за транспортировку станка без НДС 18%

6000 руб. – 5085 руб. =915 руб. - выделен исходящий НДС за транспортировку станка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №412 -70

Оприходовать приобретенный автомобиль. Покупная цена автомобиля составляет 200000 руб., в том числе НДС.

Комиссионное вознаграждение посреднику – 10000 руб. (без НДС), расходы на постановку на учет в ГИБДД – 2500 руб.

(без НДС). Приобретен полис ОСАГО на сумму 5600 руб. (без НДС).

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	отражена покупная стоимость автомобиля без НДС	08	60	169492
2	отражен НДС, предъявленный продавцом  со стоимости автомобиля	19	60	30508
3	Отражено комиссионное вознаграждение посреднику	08	76	10000
4	учтена в первоначальной стоимости  сумма регистрации в ГИБДД	08	68	2500
5	приобретен полис ОСАГО, учтен  в составе расходов будущих периодов	97	76	5600
6	автомобиль принят к учету в  качестве основного средства по первоначальной стоимости	01	08	181992

 

Комментарии:

В бухучете первоначальная стоимость  автомобиля складывается из фактических  затрат организации на его приобретение,

 за исключением НДС и иных  возмещаемых налогов (кроме случаев,  предусмотренных законодательством  РФ).

Расходы, включаемые в первоначальную стоимость приобретенного ОС, собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные

активы» (субсчет «Приобретение  объектов основных средств») (169492 руб. + 10000 руб. + 2500 руб.) = 181992 руб.

Сформированная на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы» первоначальная стоимость, подтвержденная

документально, подлежит отражению  на счете 01.

Задание №413 -70

Договорная стоимость лицензии на производство продукции составляет 35000 руб., госпошлина за оформление актива

равна 3500 руб. Лицензия приобретена сроком на 3 года. Оприходовать лицензию, начислить амортизацию

за первый год тремя методами.

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	отражено приобретение предприятия лицензии на производство продукции	97	60	35000
2	госпошлина отнесена на стоимость  лицензии	97	68	3500
3	списана часть затрат по лицензии (38500: 3 года : 12 мес.)	20 (26)	97	1069
	Отнесение лицензии к нематериальным активам (НМА)
1	отражено приобретение предприятия лицензии на производство продукции	08	60	35000
2	госпошлина отнесена на стоимость  лицензии	08	68	3500
3	лицензия отражена в составе  НМА	04	08	38500
4	начислена амортизация по лицензии линейным способом	20	05	12832

 

Комментарии:

Организации получают лицензии для  того, чтобы на законных основаниях получать доходы от предпринимательской  деятельности в

 той или иной сфере. Как  правило, лицензии выдаются на  неограниченный срок (ч. 4 ст. 9 Закона  от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ).

 Исключение составляют лицензии  по тем видам деятельности, осуществление  которых регулируется специальными  законами 

(ст. 1 Закона от 4 мая 2011 г. №  99-ФЗ).

В состав расходов, связанных с  получением лицензии, могут входить:

– госпошлина за получение (переоформление, выдачу дубликата) лицензии. Взимание дополнительной платы (кроме госпошлины)

 со стороны лицензирующих  органов не допускается (ч. 2 ст. 10 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);

– стоимость консультационных услуг  по вопросам лицензирования (например, помощь в оформлении документации,

оплата необходимых экспертиз  и т. д.);

– расходы на обучение персонала (повышение  квалификации сотрудников в связи  с лицензионными требованиями);

– другие расходы.

Лицензию на производство продукции ошибочно относят к нематериальным активам (НМА) и отражают по счету 08.

 

Рассмотрим отнесение  лицензии к нематериальным активам  и начислим амортизацию по НМА.

 

Методы начисления амортизации в бухгалтерском учете основаны на трех общепринятых концептуальных взглядах,

реализуемых в праве организации на выбор способа начисления амортизации:

1) равномерное списание стоимости  (линейный способ);

2) способ уменьшаемого остатка,  способ списания стоимости по  сумме чисел лет срока полезного  использования;

3) способ списания стоимости  пропорционально объему продукции  (работ).

1. Равномерное списание стоимости (линейный способ)

Норма амортизации для целей  налогообложения, определенная линейным способом, (100% : 3 года), годовая

сумма амортизации —33,33%  ,  38500 руб. х 33,33=12832 руб.

Начисленная амортизация по лицензии линейным способом составляет 12832 руб. В бухгалтерском учете

 отражается проводкой Дебет  20 Кредит 05

2. Сумма чисел лет срока полезного использования лицензии — 3лет,  (1 +2 + 3) = 6

 

Первоначальная  стоимость 38500 руб.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленная сумма амортизации, руб.	Остаточная стоимость, руб.
На дату приобретения				38500
Конец 1 -го года	3:6 = 50	19250	19250	19250

Начислена амортизация по лицензии  по методу сумма чисел лет срока  полезного использования, которая  составляет

19250 руб. В бухгалтерском учете  отражается проводкой Дебет 20 Кредит 05

3. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В условиях задания не запланирован выпуск продукции с использованием приобретенной лицензии, поэтому не

представляется возможным рассчитать амортизацию по методу списания стоимости  пропорционально объему

 продукции (работ).По нормам налогообложения амортизация по нематериальным активам начисляется

либо линейным способом, либо способом уменьшаемого остатка (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Метод уменьшаемого остатка.

(100% : 3 года), годовая сумма амортизации - 33,33% 

38500 руб. х 33,33% =12832 руб. 

Задание №415 -70

Провести операции по оприходованию и реализации материалов. Предприятие приобретает ткань 5000 м по цене 32 руб./м,

в том числе НДС. В производство отпущено 4000 м ткани. Остальная часть реализована своим работникам по цене 50 руб./м.,

в том числе НДС. Работники вносят деньги в кассу предприятия.

Решение:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		сумма
		Дебет	Кредит
1	оприходована приобретенная ткань - 5000 м.	10	60	135593
2	выделен входящий НДС по приобретению ткани	19	60	24407
3	отпущено в производство ткань  -  4000 м.	20	10	108474
4	отражена выручка от реализации работникам ткани -1000 м.	73	90.1	50000
5	отражена себестоимость реализованной  ткани – 1000 м.	90.2	10	27120
5	начислен НДС с реализации ткани	90.3	68	7627
6	финансовый результат от реализации ткани работникам	90.9	99	15253
6	внесены денежные средства в кассу  работниками предприятия	50	73	50000

Комментарии: