Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 10:59, курсовая работа
Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности.
Введение 3
1 Характеристика организации и стратегия её развития 4
2 Описание продукции 6
3 Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга 7
4 Составление начального баланса 10
5 Составление бюджета продаж и графика прихода денег 12
6 Составление бюджета производства 18
7 Составление бюджета прямых затрат на материалы 20
8 Составление бюджета прямых затрат на оплату труда 25
9 Составление бюджета потребления энергоресурсов 27
10 Составление бюджета производственных накладных расходов 29
11 Составление бюджета себестоимости реализованной продукции 33
12 Составление бюджета затрат на реализацию и управление 37
13 Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках 42
14 Составление бюджета НДС 44
15 Составление бюджета движения денежных средств 46
16 Составление прогнозного баланса 48
17 Анализ рисков 51
18 Разработка комплекса мероприятий по снижению риска 57
Заключение 58
Литература 59
Объем продаж на январь следующего за бюджетным года планируется на основании прогноза продаж на январь бюджетного года и 5 % роста продаж в последующем году по сравнению с бюджетным, например 109*1,05=114 тыс.уп. Данный прогноз необходим для определения необходимых запасов товара на складе на конец месяца, механизм определения которых будет описан ниже.
Бюджет продаж в денежном выражении определяется исходя из прогноза объема продаж в натуральном выражении (таблица 8) и планируемых цен. Для определения цен в бюджетном году необходимо проанализировать динамику цен в текущем периоде и скорректировать ее на индекс инфляции и возможное изменение ситуации на рынке. Для того чтобы определить сезонность колебания цен, необходимо брать период для анализа как минимум 12 месяцев.
Для ОАО «БЗМП» для упрощения цены бюджетного года взяты на уровне цен текущего года (таблица 9).
Таблица 9 – Прогноз цен (без учета НДС), руб./уп.
Наименование | янв | фев | мар | апр | май | июн | июл | авг | сен | окт | ноя | дек | Всего: | янв |
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин | 7600 | 7600 | 7600 | 9200 | 9200 | 9200 | 9800 | 9800 | 9800 | 9800 | 9800 | 9800 | 9800 | 7600 |
Рисперидон-Боримед | 15250 | 15250 | 15250 | 15250 | 15250 | 14200 | 14200 | 16100 | 16100 | 16100 | 16100 | 16100 | 16100 | 15250 |
Диосепт (средство перевязочное) | 62405 | 62405 | 62405 | 62405 | 62405 | 62405 | 62405 | 55390 | 55390 | 55390 | 55390 | 55390 | 55390 | 62405 |
Прочая продукция | 63 200 | 64 100 | 64 300 | 64 200 | 63 750 | 64 150 | 62 130 | 63 245 | 64 290 | 63 450 | 64 100 | 63 850 | 764765 | 63 200 |
Планируемая сумма выручки от реализации продукции приведена в таблице 10. Пример расчета для продукта 1: 7600 руб.*108=820,8 тыс. руб.
Таблица 10 –Планируемая сумма выручки (без НДС) , .руб.
Наименование | янв | фев | мар | апр | май | июн | июл | авг | сен | окт | ноя | дек | Всего: | янв |
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин | 820 800 | 934 800 | 972 800 | 1 085 600 | 1 039 600 | 1 159 200 | 1 323 000 | 1 254 400 | 1 185 800 | 1 274 000 | 1 362 200 | 1 342 600 | 13 754 800 | 820 800 |
Рисперидон-Боримед | 2 119 750 | 1 814 750 | 1 967 250 | 2 058 750 | 1 875 750 | 2 073 200 | 1 888 600 | 2 237 900 | 2 205 700 | 1 899 800 | 2 447 200 | 2 173 500 | 24 762 150 | 2 119 750 |
Диосепт (средство перевязочное) | 19 844 790 | 21 654 535 | 23 713 900 | 25 960 480 | 9 485 560 | 6 989 360 | 8 611 890 | 4 818 930 | 7 200 700 | 8 807 010 | 19 220 330 | 23 208 410 | 179 515 895 | 19 844 790 |
Прочая продукция | 1 656 408 800 | 1 718 777 400 | 1 695 012 300 | 1 711 764 600 | 1 688 865 000 | 1 744 687 550 | 1 664 089 920 | 1 685 036 535 | 1 738 144 440 | 1 677 681 450 | 1 722 687 500 | 1 691 514 200 | 20 394 669 695 | 1 656 408 800 |
ВСЕГО: | 1 679 194 140 | 1 743 181 485 | 1 721 666 250 | 1 740 869 430 | 1 701 265 910 | 1 754 909 310 | 1 675 913 410 | 1 693 347 765 | 1 748 736 640 | 1 689 662 260 | 1 745 717 230 | 1 718 238 710 | 20 612 702 540 | 1 679 194 140 |
После определения планируемой суммы продаж необходимо рассчитать планируемые поступления денежных средств. График прихода денег может быть составлен двумя способами. Для данного метода сумма выручки просто сдвигается на величину отсрочки платежа.
Если предприятие четко не регламентирует величину отсрочки платежа, для определения прогнозной суммы прихода денег необходимо проанализировать сумму дебиторской задолженности и предоплаты по срокам давности и определить процентное соотношение оплаты клиентами за товар в предшествующих, текущем и последующих месяцах. Как и при анализе продаж и цен, при анализе дебиторской задолженности и предоплаты необходимо учитывать сезонность (т. е. период для анализа должен составлять не менее 12 месяцев, для каждого из которых необходимо определить процентное соотношение прихода денег).
Исходные данные для определения коэффициентов оплаты за продукцию для рассматриваемого примера приведены в таблице 6 и 9. Пример расчета фактической ВР (с НДС): 108*1,2*7600 руб.=984,96 тыс. руб.
Таблица 11 – Прогноз выручки (с НДС), руб.
Наименование | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сент. | окт | ноябрь | декабрь | Всего |
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин | 984 960 | 1 121 760 | 1 167 360 | 1 302 720 | 1 247 520 | 1 391 040 | 1 587 600 | 1 505 280 | 1 422 960 | 1 528 800 | 1 634 640 | 1 611 120 | 16 505 760 |
Рисперидон-Боримед | 2 543 700 | 2 177 700 | 2 360 700 | 2 470 500 | 2 250 900 | 2 487 840 | 2 266 320 | 2 685 480 | 2 646 840 | 2 279 760 | 2 936 640 | 2 608 200 | 29 714 580 |
Диосепт (средство перевязочное) | 23 813 748 | 25 985 442 | 28 456 680 | 31 152 576 | 11 382 672 | 8 387 232 | 10 334 268 | 5 782 716 | 8 640 840 | 10 568 412 | 23 064 396 | 27 850 092 | 215 419 074 |
Прочая продукция | 1 987 690 560 | 2 062 532 880 | 2 034 014 760 | 2 054 117 520 | 2 026 638 000 | 2 093 625 060 | 1 996 907 904 | 2 022 043 842 | 2 085 773 328 | 2 013 217 740 | 2 067 225 000 | 2 029 817 040 | 24 473 603 634 |
ВСЕГО: | 2 015 032 968 | 2 091 817 782 | 2 065 999 500 | 2 089 043 316 | 2 041 519 092 | 2 105 891 172 | 2 011 096 092 | 2 032 017 318 | 2 098 483 968 | 2 027 594 712 | 2 094 860 676 | 2 061 886 452 | 24 735 243 048 |
В соответствии со спецификой работы, на ОАО «БЗМП», величина отсрочки платежа может быть не больше 30 дней. Дебиторская задолженность со сроком больше 30 дней считается безнадежной. При этом делается допущение, что сумма безнадежных долгов в таблице 12 в каждом месяце списывается, поэтому число в следующем месяце показывает величину вновь появившихся безнадежных долгов.
Таблица 12 – Фактические остатки дебиторской задолженности (с НДС), руб.
Наименование | янв | фев | мар | апр | май | июн | июл | авг | сен | окт | ноя | дек |
Период от 0 до 30 дней | 1 550 025 360,0 | 1 609 090 601,5 | 1 589 230 384,6 | 1 606 956 396,9 | 1 570 399 301,5 | 1 619 916 286,2 | 1 546 996 993,8 | 1 563 090 244,6 | 1 614 218 436,9 | 1 559 688 240,0 | 1 611 431 289,2 | 1 586 066 501,5 |
Безнад. долги | 7 750 126,8 | 9 654 543,6 | 11 124 612,7 | 6 427 825,6 | 8 637 196,2 | 8 909 539,6 | 8 508 483,5 | 9 378 541,5 | 11 299 529,1 | 12 477 505,9 | 10 554 874,9 | 2 500 000,0 |
Задолженность на конец месяца | 1 557 775 486,8 | 1 618 745 145,1 | 1 600 354 997,3 | 1 613 384 222,5 | 1 579 036 497,7 | 1 628 825 825,7 | 1 555 505 477,3 | 1 572 468 786,1 | 1 625 517 966,0 | 1 572 165 745,9 | 1 621 986 164,2 | 1 588 566 501,5 |
На основании суммы выручки и дебиторской задолженности рассчитывается сумма оплаты за товар в текущем и следующем месяце (таблица 13).
Сумма оплаты в текущем месяце определяется как разница между суммой выручки и дебиторской задолженности с периодом от 0 до 30 дней.
оплаты за товар в текущем и следующем месяце (таблица 5.8).
Таблица 13– Фактическая оплата за товар (с НДС), руб.
Наименование | янв | фев | мар | апр | май | июн | июл | авг | сен | окт | ноя | дек |
Оплачено в тек. мес. | 465 007 608 | 482 727 180 | 476 769 115 | 482 086 919 | 471 119 790 | 485 974 886 | 464 099 098 | 468 927 073 | 484 265 531 | 467 906 472 | 483 429 387 | 475 819 950 |
Оплачено в след. мес | 1 540 370 816 | 1 597 965 989 | 1 582 802 559 | 1 598 319 201 | 1 561 489 762 | 1 611 407 803 | 1 537 618 452 | 1 551 790 716 | 1 601 740 931 | 1 549 133 365 | 1 608 931 289 | 1 586 066 502 |
ВСЕГО: | 2 005 378 424 | 2 080 693 169 | 2 059 571 674 | 2 080 406 120 | 2 032 609 552 | 2 097 382 689 | 2 001 717 551 | 2 020 717 789 | 2 086 006 462 | 2 017 039 837 | 2 092 360 676 | 2 061 886 452 |