Разработка годового бюджета на предприятии Открытое акционерное общество «Борисовский завод медицинских препаратов» на 2012 год

Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 10:59, курсовая работа

Краткое описание

Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности.

Введение 3
1 Характеристика организации и стратегия её развития 4
2 Описание продукции 6
3 Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга 7
4 Составление начального баланса 10
5 Составление бюджета продаж и графика прихода денег 12
6 Составление бюджета производства 18
7 Составление бюджета прямых затрат на материалы 20
8 Составление бюджета прямых затрат на оплату труда 25
9 Составление бюджета потребления энергоресурсов 27
10 Составление бюджета производственных накладных расходов 29
11 Составление бюджета себестоимости реализованной продукции 33
12 Составление бюджета затрат на реализацию и управление 37
13 Составление прогнозного отчета о прибылях и убытках 42
14 Составление бюджета НДС 44
15 Составление бюджета движения денежных средств 46
16 Составление прогнозного баланса 48
17 Анализ рисков 51
18 Разработка комплекса мероприятий по снижению риска 57
Заключение 58
Литература 59

Скачать в ZIP (370.73 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Бюджетирование - Плясунков (Хацкевич).doc

— 1.32 Мб (Скачать)

9 Составление бюджета потребления энергоресурсов

Бюджет потребления энергоресурсов - это количественное выражение планов относительно затрат компании на энергоресурсы. Данный бюджет целесообразно составлять только для компаний, у которых затраты на энергоресурсы составляют значительную долю в себестоимости произведенной продукции. Потребление энергоресурсов рассчитывается на основании планируемого объема производства (бюджета производства) и нормативов расхода энергоресурсов на единицу продукции.

Таблица 22 –Бюджет потребления энергоресурсов

Наименование	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	Всего:
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин
Объем производства продукции, шт.	108	123	128	118	113	126	135	128	121	130	139	137	1 506
Расход энергоресурсов, тыс. руб./шт.	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	12
Затраты энергоресурсов,	108	123	128	118	113	126	135	128	121	130	139	137	18 072
Рисперидон-Боримед
Объем производства продукции, шт.	139	119	129	135	123	146	133	139	137	118	152	135	1 605
Расход энергоресурсов, тыс. руб./шт.	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	170
Затраты энергоресурсов,	278	238	258	270	246	292	266	278	274	236	304	270	272 850
Диосепт (средство перевязочное)
Объем производства продукции, шт.	318	347	380	416	152	112	138	87	130	159	347	419	3005
Расход энергоресурсов, тыс. руб./шт.	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	36
Затраты энергоресурсов,	954	1 041	1 140	1 248	456	336	414	261	390	477	1 041	1 257	108 180
Прочая продукция
Объем производства продукции, шт.	26 209	26 814	26 361	26 663	26 492	27 197	26 784	26 643	27 036	26 441	26 875	26 492	320 007
Расход энергоресурсов, тыс. руб./шт.	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	36
Затраты энергоресурсов,	78 627	80 442	79 083	79 989	79 476	81 591	80 352	79 929	81 108	79 323	80 625	79 476	11 520 252

Всего затраты (без НДС)	79 967	81 844	80 609	81 625	80 291	82 345	81 167	80 596	81 893	80 166	82 109	81 140	11 919 354
сумма НДС	15 993	16 369	16 122	16 325	16 058	16 469	16 233	16 119	16 379	16 033	16 422	16 228	2 383 871
Затраты на энергоресурсы с НДС	95 960	98 213	96 731	97 950	96 349	98 814	97 400	96 715	98 272	96 199	98 531	97 368	14 303 225

10 Составление бюджета производственных накладных расходов

Бюджет производственных накладных затрат - это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т. д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства с использованием данных прошлых периодов, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

Сумма постоянных затрат по статьям за месяц приведена в таблице 23.

Таблица 23 - Сумма постоянных накладных затрат, млн.руб./мес.

Статья	Без НДС	НДС
Транспортные расходы	1 750 000
Спецодежда и санитария	2 000 000
Охрана труда	2 000 000
Расходы на энергоресурсы	1 990 000	331 666,67
Вода и канализация	2 000 000
Перевозки работников	2 000 000
Амортизация	1 500 000
Содержание оборудования	5 000 000	833 333,33
Командировочные	2 000 000
Прочие расходы	2 300 000
ИТОГО:	22 540 000	1 165 000

Постоянные производственные затраты, планируемые по ОАО «БЗМП» в целом, необходимо распределить по видам продукции пропорционально установленному базовому параметру. Сумма постоянных затрат распределяется пропорционально доле затрат на оплату труда по продукту в суммарных затратах по предприятию.

Бюджет производственных накладных затрат приведен в таблице 10.2. При планировании оплаты накладных затрат из общей суммы затрат вычитается амортизация, поскольку она является неденежной статьей затрат. Сумма НДС к возмещению по накладным затратам планируется отдельно от суммы затрат, поскольку при расчете себестоимости НДС учитываться не должен, а при планировании оплат его необходимо учитывать.

Таблица 23 - Бюджет производственных накладных затрат.

Наименование	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	Всего:
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин
Объем производства продукции, шт.	108	123	128	118	113	126	135	128	121	130	139	137	1500
Норма переменных затрат, руб./шт.	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000
Сумма переменных затрат, руб.	108 000	123 000	128 000	118 000	113 000	126 000	135 000	128 000	121 000	130 000	139 000	137 000	1 500 000
Доля постоянных затрат	0,2%	0,2%	0,2%	0,2%	0,2%	0,2%	0,2%	0,2%	0,2%	0,2%	0,3%	0,3%
Планируемые пост. затраты, руб.	45 624	50 766	53 636	48 834	47 543	51 686	56 178	53 644	49 910	54 775	57 177	57 029	626 801
Итого накладных затрат	153 624	173 766	181 636	166 834	160 543	177 686	191 178	181 644	170 910	184 775	196 177	194 029	2 126 801
Сумма НДС	25 604	28 961	30 273	27 806	26 757	29 614	31 863	30 274	28 485	30 796	32 696	32 338	355 467
Рисперидон-Боримед
Объем производства продукции, шт.	139	119	129	135	123	146	133	139	137	118	152	135	1 600
Норма переменных затрат, руб./шт.	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000
Сумма переменных затрат, руб.	278 000	238 000	258 000	270 000	246 000	292 000	266 000	278 000	274 000	236 000	304 000	270 000	3 200 000
Доля постоянных затрат	0,4%	0,3%	0,3%	0,3%	0,3%	0,4%	0,3%	0,4%	0,4%	0,3%	0,4%	0,3%
Планируемые пост. затраты, руб.	82 207	68 761	75 677	78 216	72 450	83 845	77 484	81 556	79 114	69 606	87 534	78 674	935 127
Итого накладных затрат	360 207	306 761	333 677	348 216	318 450	375 845	343 484	359 556	353 114	305 606	391 534	348 674	4 135 127
Сумма НДС	60 034	51 127	55 613	58 036	53 075	62 641	57 247	59 926	58 852	50 934	65 256	58 112	689 188
Диосепт (средство перевязочное)
Объем производства продукции, шт.	318	347	380	416	152	112	138	87	130	159	347	419	3 000
Норма переменных затрат, руб./шт.	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000
Сумма переменных затрат, руб.	954 000	1 041 000	1 140 000	1 248 000	456 000	336 000	414 000	261 000	390 000	477 000	1 041 000	1 257 000	9 000 000
Доля постоянных затрат	1,2%	1,3%	1,4%	1,5%	0,6%	0,4%	0,5%	0,3%	0,5%	0,6%	1,3%	1,5%
Планируемые пост. затраты, руб.	268 672	286 437	318 465	344 318	127 903	91 885	114 853	72 922	107 245	133 988	285 474	348 831	2 500 994
Итого накладных затрат	1 222 672	1 327 437	1 458 465	1 592 318	583 903	427 885	528 853	333 922	497 245	610 988	1 326 474	1 605 831	11 500 994
Сумма НДС	203 779	221 239	243 077	265 386	97 317	71 314	88 142	55 654	82 874	101 831	221 079	267 639	1 916 832
Прочая продукция
Объем производства продукции, шт.	26 209	26 814	26 361	26 663	26 492	27 197	26 784	26 643	27 036	26 441	26 875	26 492	320 000
Норма переменных затрат, руб./шт.	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000	3 000
Сумма переменных затрат, руб.	78 627 000	80 442 000	79 083 000	79 989 000	79 476 000	81 591 000	80 352 000	79 929 000	81 108 000	79 323 000	80 625 000	79 476 000	960 000 000
Доля постоянных затрат	98,2%	98,2%	98,0%	97,9%	98,9%	99,0%	98,9%	99,1%	99,0%	98,9%	98,1%	97,9%
Планируемые пост. затраты, руб.	22 143 497	22 134 036	22 092 222	22 068 632	22 292 104	22 312 583	22 291 485	22 331 878	22 303 730	22 281 631	22 109 815	22 055 466	266 417 079
Итого накладных затрат	100 770 497	102 576 036	101 175 222	102 057 632	101 768 104	103 903 583	102 643 485	102 260 878	103 411 730	101 604 631	102 734 815	101 531 466	1 226 417 079
Сумма НДС	16 795 083	17 096 006	16 862 537	17 009 605	16 961 351	17 317 264	17 107 247	17 043 480	17 235 288	16 934 105	17 122 469	16 921 911	204 402 846

Итого накладных затрат	102 507 000	104 384 000	103 149 000	104 165 000	102 831 000	104 885 000	103 707 000	103 136 000	104 433 000	102 706 000	104 649 000	103 680 000	1 244 180 000
Амортизация	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	1 500 000	18 000 000
Оплата накладных затрат	101 007 000	102 884 000	101 649 000	102 665 000	101 331 000	103 385 000	102 207 000	101 636 000	102 933 000	101 206 000	103 149 000	102 180 000	1 226 180 000
НДС	17 084 500	17 397 333	17 191 500	17 360 833	17 138 500	17 480 833	17 284 500	17 189 333	17 405 500	17 117 667	17 441 500	17 280 000	207 364 333
Оплата затрат с учетом НДС	118 091 500	120 281 333	118 840 500	120 025 833	118 469 500	120 865 833	119 491 500	118 825 333	120 338 500	118 323 667	120 590 500	119 460 000	1 433 544 333

Пример расчета для товара 1 (январь):

Сумма переменных затрат: 108*1000=108 000 руб.

Планируемы пост. затраты: 22 540 000,00 (табл.23)*0,2%=45 624руб.

Итого накладных затрат: 108 000 +45 624=153 624 руб.

Оплата накладных затрат: 102 507 000–1 500 000=101 007 000.руб.

Оплата затрат с учетом НДС: 101 007 000+17 084 500= 118 091 500 руб.

11 Составление бюджета себестоимости реализованной продукции

Данный бюджет является расчетным и необходим для определения планируемой производственной себестоимости произведенной и реализованной продукции, а также остатков на конец периода. Бюджет себестоимости формируется на основании бюджетов производства, потребления материалов, оплаты труда, потребления энергоресурсов и производственных накладных затрат. Механизм расчета себестоимости реализованной продукции и запасов следующий:

рассчитывается себестоимость произведенной за месяц продукции;
определяется себестоимость единицы произведенной продукции;

3. рассчитывается себестоимость реализованной продукции по формуле 1:

рассчитывается себестоимость остатков на конец месяца как произведение запасов в натуральном выражении на себестоимость единицы произведенной продукции.

Бюджет себестоимости для рассматриваемого примера приведен в таблице 24.

Таблица 24 - Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Наименование	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин
Сумма затрат за месяц, в т.ч.	289 812	328 869	343 044	334 512	321 116	356 732	391 113	371 212	350 111	377 305	402 036	396 926
материалы	82 080	93 480	97 280	108 560	103 960	115 920	132 300	125 440	118 580	127 400	136 220	134 260
энергоресурсы	108	123	128	118	113	126	135	128	121	130	139	137
оплата труда	54 000	61 500	64 000	59 000	56 500	63 000	67 500	64 000	60 500	65 000	69 500	68 500
накладные затраты	153 624	173 766	181 636	166 834	160 543	177 686	191 178	181 644	170 910	184 775	196 177	194 029
Затраты на ед. продукции	2 683	2 674	2 680	2 835	2 842	2 831	2 897	2 900	2 893	2 902	2 892	2 897
Стоимость запасов на начало месяца	213 000	16 503	17 112	15 812	16 017	17 903	19 111	18 542	17 546	18 808	20 171	19 813
Себестоимость	486 308	328 260	344 344	334 307	319 230	355 524	391 682	372 208	348 849	375 941	402 395	400 311
Стоимость запасов на конец месяца	16 503	17 112	15 812	16 017	17 903	19 111	18 542	17 546	18 808	20 171	19 813	16 428
Рисперидон-Боримед
Сумма затрат за месяц, в т.ч.	669 760	571 774	620 960	648 861	592 371	685 657	625 710	680 924	669 858	578 422	742 958	660 794
материалы	211 975	181 475	196 725	205 875	187 575	207 320	188 860	223 790	220 570	189 980	244 720	217 350
энергоресурсы	278	238	258	270	246	292	266	278	274	236	304	270
оплата труда	97 300	83 300	90 300	94 500	86 100	102 200	93 100	97 300	95 900	82 600	106 400	94 500
накладные затраты	360 207	306 761	333 677	348 216	318 450	375 845	343 484	359 556	353 114	305 606	391 534	348 674
Затраты на ед. продукции	4 818	4 805	4 814	4 806	4 816	4 696	4 705	4 899	4 889	4 902	4 888	4 895
Стоимость запасов на начало месяца	93 660	28 670	30 991	32 492	29 559	35 157	31 230	32 697	33 556	28 848	37 254	32 993
Себестоимость	734 750	569 453	619 459	651 794	586 773	689 584	624 244	680 064	674 566	570 016	747 219	658 068
Стоимость запасов на конец месяца	28 670	30 991	32 492	29 559	35 157	31 230	32 697	33 556	28 848	37 254	32 993	35 720
Диосепт (средство перевязочное)
Сумма затрат за месяц, в т.ч.	3 526 105	3 840 931	4 210 995	4 605 614	1 684 915	1 239 157	1 528 456	903 076	1 347 705	1 651 166	3 596 548	4 346 929
материалы	1 984 479	2 165 454	2 371 390	2 596 048	948 556	698 936	861 189	481 893	720 070	880 701	1 922 033	2 320 841
энергоресурсы	954	1 041	1 140	1 248	456	336	414	261	390	477	1 041	1 257
оплата труда	318 000	347 000	380 000	416 000	152 000	112 000	138 000	87 000	130 000	159 000	347 000	419 000
накладные затраты	1 222 672	1 327 437	1 458 465	1 592 318	583 903	427 885	528 853	333 922	497 245	610 988	1 326 474	1 605 831
Затраты на ед. продукции	11 088	11 069	11 082	11 071	11 085	11 064	11 076	10 380	10 367	10 385	10 365	10 375
Стоимость запасов на начало месяца	160 460	192 383	210 310	230 497	84 141	62 076	76 341	48 180	67 471	82 417	180 174	217 140
Себестоимость	3 494 182	3 823 004	4 190 808	4 751 970	1 706 980	1 224 892	1 556 617	883 785	1 332 759	1 553 409	3 559 582	4 390 867
Стоимость запасов на конец месяца	192 383	210 310	230 497	84 141	62 076	76 341	48 180	67 471	82 417	180 174	217 140	173 203
Прочая продукция
Сумма затрат за месяц, в т.ч.	292 699 004	301 348 218	297 116 535	299 977 081	297 226 080	305 650 929	295 916 829	297 487 460	304 343 282	295 893 099	301 959 190	297 916 662
материалы	165 640 880	171 877 740	169 501 230	171 176 460	168 886 500	174 468 755	166 408 992	168 503 654	173 814 444	167 768 145	172 268 750	169 813 720
энергоресурсы	78 627	80 442	79 083	79 989	79 476	81 591	80 352	79 929	81 108	79 323	80 625	79 476
оплата труда	26 209 000	26 814 000	26 361 000	26 663 000	26 492 000	27 197 000	26 784 000	26 643 000	27 036 000	26 441 000	26 875 000	26 492 000
накладные затраты	100 770 497	102 576 036	101 175 222	102 057 632	101 768 104	103 903 583	102 643 485	102 260 878	103 411 730	101 604 631	102 734 815	101 531 466
Затраты на ед. продукции	11 168	11 238	11 271	11 251	11 219	11 238	11 048	11 166	11 257	11 191	11 236	11 246
Стоимость запасов на начало месяца	1 893 120	14 972 779	14 812 860	15 026 020	14 902 661	15 256 790	15 050 473	14 717 951	15 093 779	14 882 269	15 037 493	14 882 796
Себестоимость	279 619 346	301 508 137	296 903 375	300 100 440	296 871 951	305 857 246	296 249 351	297 111 632	304 554 792	295 737 875	302 113 887	297 325 914
Стоимость запасов на конец месяца	14 972 779	14 812 860	15 026 020	14 902 661	15 256 790	15 050 473	14 717 951	15 093 779	14 882 269	15 037 493	14 882 796	15 473 544
Себестоимость всей реализованной продукции	284 334 586	306 228 854	302 057 986	305 838 511	299 484 934	308 127 247	298 821 894	299 047 690	306 910 967	298 237 241	306 823 083	302 775 159
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин
Объем производства продукции, шт.	108	123	128	118	113	126	135	128	121	130	139	137
Рисперидон-Боримед
Объем производства продукции, шт.	139	119	129	135	123	146	133	139	137	118	152	135
Диосепт (средство перевязочное)
Объем производства продукции, шт.	318	347	380	416	152	112	138	87	130	159	347	419
Прочая продукция
Объем производства продукции, шт.	26209	26814	26361	26663	26492	27197	26784	26643	27036	26441	26875	26492
Запасы на конец месяца
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин	6	6	6	6	6	7	6	6	7	7	7	6
Рисперидон-Боримед	6	6	7	6	7	7	7	7	6	8	7	7
Диосепт (средство перевязочное)	17	19	21	8	6	7	4	7	8	17	21	17
Прочая продукция	1341	1318	1333	1325	1360	1339	1332	1352	1322	1344	1325	1376
Запасы на начало месяца
Ранитидин-Боримед, р-р д/ин	6	6	6	6	6	6	7	6	6	7	7	7
Рисперидон-Боримед	8	6	6	7	6	7	7	7	7	6	8	7
Диосепт (средство перевязочное)	17	17	19	21	8	6	7	4	7	8	17	21
Прочая продукция	1341	1341	1318	1333	1325	1360	1339	1332	1352	1322	1344	1325

12 Составление бюджета затрат на реализацию и управление

Бюджет управленческих и сбытовых расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Структура бюджета изображена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Основные составляющие блоки бюджета административных и сбытовых затрат

Административные затраты можно планировать по каждому отделу отдельно, чтобы контролировать затраты на каждом месте возникновения, или в целом по компании. Планировать затраты по компании в целом целесообразно, если сумма административных затрат имеет незначительную долю в общих затратах компании и, соответственно, нет смысла усложнять бюджетный процесс, а также если возможности определения затрат каждого отдела ограничены учетной системой. Бюджет коммерческих затрат целесообразно составлять одновременно с бюджетом продаж, хотя в блок-схеме на рисунке 1 он находится ближе к финансовым бюджетам. Во-первых, бюджет коммерческих расходов непосредственно связан с бюджетом продаж; во-вторых, коммерческие расходы планируются теми же подразделениями. Чтобы отдел маркетинга качественно выполнил свою работу по составлению бюджета продаж и коммерческих расходов, необходимо учитывать следующее:

 расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж;

 не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта;

 большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении к объему реализации - величина этого отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;

 коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;

 значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижение товара – это определяет приоритеты в управлении коммерческими расходами;

 в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению, страховке и складированию продукции.

Бюджет научно-исследовательских работ включает в себя затраты отдела НИОКР по разработке новых и совершенствованию существующих продуктов.

Большинство управленческих и сбытовых расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

Информация о работе Разработка годового бюджета на предприятии Открытое акционерное общество «Борисовский завод медицинских препаратов» на 2012 год