Разработка годового бюджета на предприятии Открытое акционерное общество «Борисовский завод медицинских препаратов» на 2012 год

Таблица 33 –Прогнозный отчёт о прибылях и убытках при увеличении цены на 10%, млн. руб.

59

Рисунок 4 – Отображение результатов анализа чувствительности

Вывод:

При увеличении переменных затрат на материалы на 10% прибыль уменьшилась на 159 427 155 руб. (9 616 327 415-9 459 900 260). При увеличении затрат более чем на 618% предприятие будет нести убытки.

При увеличении объема выпускаемой продукции на 10% прибыль предприятия увеличится на 1 238 107 608. руб. (10 854 435 023-9 616 327 415). При снижении объема более чем на 82% предприятие понесет убытки.

При увеличении цены продукции на 10%  прибыль предприятия увеличится на 1 422 967 468млн. руб. (11 039 294 883-9 616 327 415). Предприятие не будет нести убытки при снижении цены не более чем на 64%.

18 Разработка комплекса мероприятий по снижению риска

Результатом проведения комплексного анализа рисков должен слу­жить комплекс мероприятий, который планируется провести в бюджетном году с целью снижения риска негативного развития событий. Для этого,  в частности,  необходимо пре­дусмотреть введение ограничений для внутренних факторов,  на которые компания может оказывать влияние:

         ограничения для сотрудников в части затрат (контроль за выполнением плана затрат),

         определение минимального уровня продаж для поощрения сотрудников торгующих отделов,

         определение цены и процента скидок,  ниже которых компания будет убыточной,  и разработка соответствующей системы контроля.

Эффективным средством снижения риска может служить определение максималь­ных границ внешних факторов,  на которые компания не влияет (закупочные цены,  тарифы затрат на доставку,  пр.) и выработка мероприятий,  компенсирующих негативные измене­ния при превышении максимальных границ (например, снижение процента скидок при превышении закупочных цен).

Эти мероприятия должны быть направлены на:

1)      улучшение организационной  структур производства и управления, внедрение новых систем, форм и методов управления;

2)      повышение производительности труда работников аппарата управления путем разделения и специализации функции широкого внедрения вычислит. техники;

3)      повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования производства;

4)      внедрение хоз. расчета;

5)      реструктуризация предприятия.

Заключение

Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное планирование и бюджетирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику.

Основой любого бюджета является бюджет продаж, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов, с составлением соответствующих бюджетов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли.

Бюджетирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В настоящее время бюджетирование является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс бюджетирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли).

Бюджетирование позволяет менеджеру так спланировать деятельность предприятия, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных белорусских условиях, но правильно проведенное бюджетирование позволит свести риск к минимуму.

Данная курсовая работа имела целью доказать необходимость бюджетирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. В работе рассмотрены методика и приемы составления бюджета ОАО «БЗМП», приведена пошаговая модель технологии бюджетирования на предприятии. Затронуты проблемы современных предприятий при создании систем управленческого учета и бюджетирования, предложены пути решения этих проблем.

Литература

1.         Методическое пособие по выполнению курсовой работы по дисциплине «Планирование производства», А.В.Плясунков, 2009 г.

2.         Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование/ В.П. Савчук.  – М. БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. – 432 с.

3.         В. Савчук. Базовая технология годового бюджетирования // Финансовый директор. – 2004. - № 12. – С. 35-48.

4.         Правила по разработке бизнес планов инвестиционных проектов. Утв. постановлением Министерства экономики Республики Беларусь 31.08.2005.  № 158.

5.         Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Финансы и статистика, 2005. – 464с.

6.         В. Добровольский, Б.Коробанов и др. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2006. –448с.

7.         Ильин А.И., Турешова Г.В., Плясунков А.В. Внутрифирменное планирование: Учебное пособие. – Минск: БНТУ, 2007.