Разработка годового бюджета на предприятии Открытое акционерное общество «Борисовский завод медицинских препаратов» на 2012 год

Сумма оплаты в текущем месяце определяется как разница между суммой выручки и дебиторской задолженности с периодом от 0 до 30 дней.

Сумма оплаты в следующем месяце рассчитывается как разница между суммой дебиторской задолженности с периодом от 0 до 30 дней в текущем месяце и суммой безнадежных долгов в следующем месяце.

Все, что не было оплачено в текущем и следующем месяце, признается безнадежной задолженностью.

Доля оплат в текущем и следующем месяце, а также процент безнадежных долгов приведен в таблице 14.

Таблица 14 – Фактические коэффициенты оплаты за товар, %

Пример расчета для товара1:

Табл.13: Оплачено в тек.мес.23,08%*1 550 025 360,0 =465 007 608  .

                Оплачено в след мес.=76,44%*1 550 025 360,0 =1 540 370 816  руб.

Табл.12: Безнад. долги: 1 550 025 360,0-1 557 775 486,8  = 7 750 126,8  руб.

Задолж. на конец месс: =1 550 025 360,0+7 750 126,8  =1 557 775 486,8  руб.

Для нецелесообразно анализировать дебиторскую задолженность и рассчитывать коэффициенты оплаты по каждому виду продукции, поскольку клиенты покупают весь ассортимент товаров, а не конкретную позицию, и по всем товарам имеют одинаковую отсрочку платежа.

Используя данные по фактическим коэффициентам оплаты за товар и свои ожидания, отдел сбыта должен поставить планируемые доли оплаты и безнадежных долгов в следующем году (таблица 15).

Таблица 15– Планируемые коэффициенты оплаты за товар, %

На основании планируемой суммы выручки (таблица 10) и коэффициентов оплаты за товар (таблица 14), рассчитывается график поступ­ления денежных средств (табл.16).

Таблица 16- Суммарный график поступления денежных средств (с НДС), млн.руб.

Необходимо отметить, что сумма поступлений в будущем месяце отражается в балан­се на конец текущего месяца как дебиторская задолженность.

Пример расчета, табл.16:

Поступления от продаж в январе: всего (табл.10)*1,2*23,08% (табл.15)= 465 007 608,00 руб.

20

6 Составление бюджета производства

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Для расчета объема товаров, которые должны быть произведены, используется следующая универсальная формула:

Планируемый  объем  производства = Планируемый объем продаж + ТМС готовой продукции  на конец периода  - ТМС готовой продукции  на  начало периода.

Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны, деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода. Как правило, запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.

Для для всех видов продукции планируется обеспечить 5 % запасы готовой продукции от потребностей следующего месяца. Кроме того, запасы продукции на конец января года, следующего за бюджетным, планируются в натуральном выражении, поскольку их нельзя рассчитать на основании процента;

Бюджет производства приведен в таблице 6.1.

Таблица 17 – Бюджет производства готовой продукции, уп.